رادیو مالی سپیدار سیستم | RadioMali

در رویداد حسابدار آینده که به مناسب هفته حسابدار در تاریخ ۱۵ آذر ۱۴۰۰برگزار شد، استاد غفارزاده در مورد چگونگی تغییرات آتی برنامه‌های نظام مالیاتی، اطلاعات ارزشمندی را در اختیار شرکت‌کنندگان این رویداد قرار دادند.این تغییرات به طور کلی به دو دسته تغییر در سیاست‌های مالیاتی و تغییر در نحوه مدیریت تقسیم می‌شوند.

دکتر قاسمی در رویداد حسابدار آینده که به مناسبت هفته حسابدار در تاریخ ۱۵ آذر ۱۴۰۰ برگزار شد، به موضوع “ضرورت نگاه حرفه‌ای به حسابداری” پرداختند. اگر در ابتدای مسیر یادگیری حسابداری هستید و یا به فکر این هستید که در آینده به عنوان یک حسابدار فعالیت کنید، باید تصمیم بگیرید که از چه طریقی می‌خواهید حسابدار شوید.

قسمت ۱۵۰: حسابداری واردات و صادرات

قسمت ۱۴۹: بررسی خدمات و واحدهای سازمان تامین اجتماعی

قسمت ۱۴۸: تاثیر سواد مالی بر موفقیت کسب و کار – بخش دوم

قسمت ۱۴۷ رادیو مالی: تاثیر سواد مالی بر موفقیت کسب و کار - بخش اول

قسمت ۱۴۶ رادیو مالی: بررسی استاندارد حسابداری شماره ۱۶(تسعیر ارز)

(استاندارد حسابداری شماره ۱۱(دارایی های ثابت مشهود

در این قسمت به بررسی استاندارد حسابداری شماره 8 که با عنوان استاندارد موجودی مواد و کالا شناخته می شود پرداختیم.مهمترین مفاهیمی که به بررسی تعریف و کاربرد آنها در این قسمت پرداختیم شامل موارد زیر می شود:موجودی مواد و کالادارایی ثابتتقاوت ارزش بازار و اقل بهای تمام شدهقیمت گذاری موجودی موادبهای تمام شده موجودی مواد و کالاموجودی مواد و کالا در شرکت های خدماتیپیشنهاد می‌کنیم پس از شنیدن پادکست، از صفحه استانداردهای حسابداری بازدید نمایید.

یکی از موضوعاتی که دغدغه بسیاری مدیران مالی و حسابداری شرکت‌های مختلف است “طبیق خرید و فروش فصلی و اظهارنامه عملکرد” است. در این پادکست همراه با آقای بنوفاطمه به این موضوع می‌پردازیم و از جوانب مختلف آن را بررسی می‌کنیم.

در ادامه سری آموزش‌های صوتی رادیو مالی با موضوع اظهارنامه سال ۱۴۰۰، در این قسمت نیز با آقای رستگار همراه خواهیم بود تا نکات دیگری از اظهارنامه اشخاص حقوقی را بررسی کنیم. امیدواریم این پادکست نیز مورد پسند شما واقع بشود و خوشحال می‌شویم آن را با دیگر همکاران‌تان به‌اشتراک بگذارید.

اگر شنونده قسمت ۱۴۰ام بوده باشید، می‌دانید که موضوع اظهارنامه اشخاص حقیقی که در خردادماه اهمیت بالایی دارد مورد بحث قرار گرفت. در قسمت ۱۴۱ ما مروری بر موضوع اظهارنامه اشخاص حقوقی برای سال ۱۴۰۰ خواهیم داشت. مهمان ویژه ما در این قسمت جناب آقای ابراهیم بنوفاطمه هستند. همچنین پیشنهاد می‌کنیم به مقاله اظهارنامه چیست مراجعه نمایید.

در قسمت‌های قبلی رادیو مالی به موضوع اظهارنامه اشخاص حقیقی پرداخته‌ایم و هر سال سعی کرده‌ایم آخرین بروزرسانی‌ها در این زمینه را به مخاطبین ارائه کنیم. در این قسمت، همراه آقای فرشید رستگار هستیم تا مروری بر موضوع اظهارنامه اشخاص حقیقی داشته باشیم. همچنین پیشنهاد می‌کنیم به مقاله اظهارنامه چیست مراجعه نمایید.

به قسمت پنجم از پادکست‌های کمپین 1400 موفق رسیدیم. در این گام به بحث اثر مرکب می‌پردازیم. خوشحال می‌شویم نظراتتان را در بخش کامنت‌ها درج کنید.

به قسمت چهارم از پادکست‌های 1400 موفق رسیدیم. در این گام به بحث جرات پرسشگری می‌پردازیم. خوشحال می‌شویم نظراتتان را در بخش کامنت‌ها درج کنید.

در ادامه‌ی پادکست‌های 1400 موفق به گام سوم رسیدیم. در دو گام قبلی درباره نگرش و اولویت بندی صحبت کردیم. در این گام “برنامه ریزی” را بررسی می کنیم و خواهیم گفت چگونه می توان برنامه ریزی موفقی داشت.

اگر قسمت 135 را گوش داده باشید، درباره 5 گام موفقیت در سال 1400 صحبت کردیم. گام اول در این 5 گام یعنی نگرش را بررسی کردیم. در گام دوم به سراغ اولویت بندی می‌رویم. اولویت بندی کارها و برنامه‌ها از جمله مسائل مهمی است که کمتر به آن توجه می‌شود. در این پادکست درباره ماتریس آیزنهاور را نیز معرفی می کنیم.

همراهان گرامی رادیو مالی، بسیار مفتخریم که در سال 1399 نیز در کنار شما بودیم و توانستیم در موضوعات مختلف پادکست‌های گوناگونی را آماده کنیم. به مناسبت عید نوروز 1400 به همراه استاد فرشید رستگار مجموعه‌ای 5 قسمتی تحت عنوان “5 گام موفقیت در سال 1400” را برای شما آماده کرده ایم که در این ایام منتشر خواهد شد. امیدواریم از این پادکست‌ها بهره‌مند شوید و خوشحال می‌شویم نظرات ارزشمندتان را برای ما ارسال نمایید.

بیمه بیکاری در سال 69 به تصویب مجلس شورای اسلامی رسید. این قانون 14 ماده و 21 تبصره دارد. مهم ترین ماده این قانون، ماده 7 است. ماده 2 این قانون عبارت است از: بیکار از نظر این قانون بیمه شده‌ای است که بدون میل و اراده بیکار شده و آماده کار باشد.تبصره ۱ - بیمه شدگانی که به علت تغییرات ساختار اقتصادی واحد مربوطه به تشخیص وزارتخانه ذیربط و تایید شورای عالی کار بیکار موقت ‌شناخته شوند نیز مشمول مقررات این قانون خواهند بود.تبصره ۲ - بیمه شدگانی که به علت بروز حوادث قهریه و غیر مترقبه از قبیل سیل، زلزله جنگ، آتش‌سوزی و بیکار می‌شوند با معرفی واحد کار و‌امور اجتماعی محل از مقرری بیمه بیکاری استفاده خواهند کرد. طبق قانون بیمه بیکاری به این افراد تعلق نمی گیرد: ·        صاحبان حرف و مشاغل آزاد و بیمه شدگان اختیاری·         بازنشستگان و از کارافتادگان کلی·         اتباع خارجی·        مشمولین بیمه اجباری کارگران ساختمانی·        مشمولین بیمه اجباری رانندگان برون و درونشهری·        مستخدمین پیمانی دستگاههای دولتی·        مشمولین بیمه قالیبافان به صورت انفرادی و بدون کارفرما·        بیمه خادمین مساجد·        بیمه کارگران باربر·          افراد شاغل در موسسات و شرکت های دولتی که از لحاظ استخدامی تابع مقررات خاص هستند.·         شاغلین کارگاه های خانوادگی که به استناد ماده 188 قانون کار اعضای شاغل در آن منحصر به صاحب کار و خویشاوندان نسبی درجه یک وی باشند (شامل همسر، فرزندان و پدر و مادر). نکته: تنها 30 روز پس از بیکاری فرصت دارید تا برای بیمه بیکاری درخواست بدهید. در صورت موضوعات خیلی خاص، تا 3 ماه پس از بیکاری هم امکان ارائه این درخواست وجود دارد. نکته: در زمانی که شما بیمه بیکاری دریافت می کنید، این دوران جزء سوابق بیمه ای شما محسوب می شود و جای نگرانی نیست. فرمول محاسبه بیمه بیکاری چگونه است؟ميزان مقرري روزانه بيمه شده بيكار معادل (55%) متوسط مزد يا حقوق سه ماه قبل از بیکاری بيمه شده مي باشد. به مقرري افراد متاهل يا متكفل ، تا حداكثر (4) نفر از افراد تحت تكفل به ازا هر يك از آنها به ميزان (10%) حداقل دستمزد افزوده خواهد شد. در هر حال مجموع دريافتي مقرري بگير نبايد از حداقل دستمزد، كمتر و از (80%) متوسط مزد يا حقوق وي بيشتر باشد. مبنای این محاسبه حقوق 90 روز پایانی در زمان اشتغال به کار درنظر گرفته می شود. دلایل قطع بیمه بیکاری چه مواردی است؟ هر زمان فرد مورد نظر دوباره اشتغال به کار یابد، بیمه بیکاری وی قطع خواهد شد. اگر فرد از پیشنهاد شغلی در حوزه تخصص خود یا مشابه به آن امتناع ورزد، باز هم منجر به قطع بیمه بیکاری می‌شود. فرد ضمن دریافت بیمه بیکاری، برای دریافت مقرری بازنشستگی یا از کار افتادگی نیز مشمول شناخته شود. این شرایط نیز منجر به قطع بیمه بیکاری می‌شود. در صورتی که فرد بدون داشتن عذر موجه از شرکت در دوره‌های کارآموزی یا سوادآموزی خودداری کند. این موضوع از طریق وزارت کار و امور اجتماعی پیگیری می‌شود. بیمه شده به نحوی از انحاء با دریافت مزد بلاتکلیفی به کار مربوطه اعاده کند. این ماده دارای چندین تبصره مختلف بوده که بد نیست به آنها نیز اشاره کنیم. از جمله آنکه در یکی از این تبصره‌ها آمده که چنانچه مشخص شود فرد با میل و اراده خود بیکار شده، مبلغ واریز شده به وی بازگردانده خواهد شد و بیمه بیکاری وی قطع می‌شود.

طرح سی هفتاد سازمان تامین اجتماعی چیست؟۳۰۷۰ یعنی: تبدیل ۳۰ خدمت حضوری به خدمت غیرحضوری ازطریق اینترنت است.سامانه خدمات غیر حضوری تامین اجتماعی چیست؟با توجه به گسترش خدمات غیر حضوری سازمان تامین اجتماعی، این سامانه تمامی سرویس های موجود و همچنین خدمات غیر حضوری جدید سازمان را در یک درگاه مجتمع و یکپارچه در خود جای داده است. همچنین این پرتال مرجع مطمئن و سریعی را جهت آگاهی و استفاده از سرویس های جدید برای مخاطبین سازمان فراهم آورده است.https://eservices.tamin.ir/view/#/mainنکته: آدرس ایمیل و شماره موبایلی که به سامانه داده می شود، حتما باید به دفعات چک شود.چگونه از سامانه خدمات غیر حضوری تامین اجتماعی استفاده کنم؟در صورتی که قبلا مشترک سرویس های متمرکز سازمان تامین اجتماعی (از قبیل پرتال نمایش سابقه) بوده اید نیازی به ثبت نام مجدد نیست. اما اگر برای اولین بار با این پرتال کار می کنید در صورتی که خدمات مورد نظر شما نیاز به احراز هویت داشته باشد می بایست در پرتال ثبت نام کرده و نام کاربری (کدملی) و رمز دریافت کنید.لطفا توجه داشته باشید که جهت استفاده از سرویس های عمومی و شخصی انجام مراحل ثبت نام غیرحضوری کفایت می کند ولی استفاده از سرویس های کارفرمایی علاوه بر ثبت نام در سامانه، مستلزم مراجعه حضوری به شعبه جهت تکمیل فرم تعهد نامه خواهد بود.مشکلات خود را چگونه پیگیری نمایم؟در صورتی که در بخش هایی از فرایند ثبت و یا پیگیری درخواست مشکل دارید می توانید از چند طریق اقدام نمایید:1- در زمان ثبت درخواست، در قسمت بالایی هر فرم، راهنمایی جهت استفاده همان فرم قرار داده شده، لطفا راهنما را به دقت مطالعه نمایید.2- با مراجعه به صفحه تامین اجتماعی من، در قسمت نمایش درخواست ها، درخواست مورد نظر را جستجو کنید و سپس در ستون انتهایی جدول روی دکمه عملیات کلیک نموده و گزینه راهنمای هوشمند را انتخاب کنید.3- با واحد ارتباط با مشتری سازمان از طریق سایت crm.tamin.ir و یا شماره تلفن 1420 تماس حاصل نمایید.نکته: اگر به هر دلیلی پیام ها و احکام تامین اجتماعی را نبینید، باید با مدرک و سند اثبات کنید که برای رسیدن ابلاغ مشکل خاصی وجود داشته مثلا سوختن سیم کارت و یا غیرفعال شدن آدرس ایمیلابلاغ الکترونیکی اشخاص حقیقی به چه شکلی است؟اشخاص حقیقی هم فرمی به نام فرم شماره 1 را تکمیل می کنند. بعد از تکمیل این نامه، ابلاغ دستی به هیچ وجه انجام نمی شود و غیرمعتبر می شود.. نام کاربری و رمز عبور هم به شما داده می شود و در پایان هم تعهدنامه ای جهت بروزرسانی آدرس ایمیل و یا شماره موبایل در صورت لزوم، از شما امضا گرفته می شود.ابلاغ الکترونیکی اشخاص حقوقی به چه شکلی است؟شرکت ها و موسسات تجاری و غیرتجاری، موقوفات و خیریه ها، شهرداری ها و شرکت های دولتی و اشخاص حقوقی خصوصی شامل این دسته هستند و باید فرمی را به نام فرم شماره 2 را تکمیل نمایند. این افراد ضمن تکمیل مدارک، باید شماره تلفن موبایلی را ارائه دهند که لزوما باید برای مدیر عامل، قائم مقام و یا افرادی که حق امضا دارند، باشد. همچنین آدرس ایمیل نیز باید متعلق به این افراد باشد.نکته: بعد از تکمیل فرم و مهر و امضا، واحد درآمد اطلاعات متقاضی را که شامل مسئولیت شخص، شماره بیمه، نام و نام خانوادگی کارفرما، نام پدر، کدملی، آدرس الکترونیکی و تلفن همراه، تاریخ آغاز و خاتمه کارفرمایی و … ثبت و ذخیره می کنند.نکته: 48 ساعت بعد از ارسال حکم مطالباتی یا دعوتنامه ها، حکم ابلاغ شده تلقی می شود.بخشنامه 100/99/8339         بخشنامه مورخ 15/09/99 سازمان تامین اجتماعی درخصوص دریافت مفاصا حساب تامین اجتماعی به صورت الکترونیک ابلاغ شد. ازاین پس مفاصا حسابهای بیمه تامین اجتماعی بصورت الکترونیکی ارائه می‌شود.مطابق بند 2 ماده 4 مصوبه جلسه شماره 15 تاریخ 07/05/99 شورای اجراییه فناوری اطلاعات کشور به منظور خدمات غیرحضوری ارائه مفاصا حساب موضوع ماده 38، این بخشنامه ذکر شده صادر شد.

ماده 49 قانون تامین اجتماعی(مطالبات سازمان ناشی از اجرای این قانون در عداد مطالبات ممتاز است)ماده 49 ناظر بر مطالبات ناشی از روابط بیمه ای بوده وصرفا مطالبات مذکور را طلب ممتاز به حساب می‌آورد .در حقیقت مطالبات ناشی از روابط بیمه ای ،مطالباتی هستند که به موجب قانون تامین اجتماعی برای سازمان ایجاد شده اند وشامل حق بیمه ،خسارات تاخیر وجرائم نقدی ومطالبات ناشی از هزینه‌های انجام شده توسط سازمان در امور درمانی و…بیمه شدگان می‌گردد.وبر همین مبناء نیز(طبق ماده 50ق.ت.ا ) در حکم مطالبات مستند به اسناد لازم الاجر اء بوده وطبق مقررات مربوط به اجرای مفاد اسناد رسمی به وسیله مامورین اجرای سازمان قابل وصول است. ماده ۵۰ قانون تأمین اجتماعیمطالبات سازمان بابت حق بیمه و خسارات تاخیر و جریمه‌های نقدی ناشی از اجرای قانون در حکم مطالبات مستند به اسناد لازم الاجرا بوده و طبق مقررات مربوط به اجرای مفاد اسناد رسمی به وسیله مأمورین اجرای سازمان قابل وصول است ( توضیح اینکه طبق ماده 49 قانون تامین اجتماعی مطالبات ناشی از روابط بیمه ای سازمان شامل حق بیمه ، خسارات تاخیر و جرائم نقدی و مطالبات ناشی از هزینه‌های انجام شده توسط سازمان در امور درمانی و … به بیمه شدگان ، طلب ممتاز به حساب می‌آیندو برهمین مبناء درحکم مطالبات مستندبه اسناد لازم الاجرا بوده است) شرح و تحلیلسند لازم الاجراء سندی است رسمی یا عادی که مفاد آن بدون حکم دادگاه نیز قابل اجرا از طریق صدور اجرائیه توسط مراجعی همچون دفاتر اسناد رسمی ، دفاتر ازدواج و سازمان ثبت اسناد و املاک است که بوسیله مأمورین اجرای سازمان قابل وصول است. فلسفه وجودی و هدفگرچه سازمان تامین اجتماعی یک موسسه عمومی غیردولتی است اما قانونگذار به منظور حمایت از این سازمان برخی از مطالبات آن را درحکم مطالبات مستند به اسناد لازم الاجرا تلقی کرده است زیرا این سازمان متولی و متصدی یک خدمت عمومی است. شرایط صدور اجرائیهقطعیت مطالبات ( هنگام صدور اجرائیه بدهی باید به مرحله قطعی رسیده باشد )مطالبات سازمان بابت حق بیمه ( موضوع ماده 28 و 38 قانون ) با ارسال لیست از طرف کارفرما قطعیت یافته و دریافت حق بیمه لازم الاجرا است.مطالبات سازمان بابت جرائم ( موضوع مواد 39 ، 98 ، 100 و 108 قانون آخرین مصوبه 9/5/1373 مجلس شورای اسلامی ) چنانچه کارفرما از ارسال لیست نیز خودداری نماید بارعایت ماده 42 و 43 قانون قطعی است.هزینه‌های موضوع ماده 66 و 90 قانون تامین اجتماعی پس از پرداخت هزینه‌های مربوط به معالجه و غرامات و مستمریها و تشخیص سازمان درخصوص تقصیر کارفرما درخصوص وقوع حادثه و یا تشدید بیماری قطعی خواهد بود .اخطار کتبی سازمانپس از قطعی شدن مطالبات سازمان برای صدور اجرائیه موظف است به اشخاص حقیقی یا حقوقی مسئول ( بدهکار ) کتباً اخطار نماید که ظرف 48 ساعت از تاریخ اخطار بدهی خود را پرداخت کنند.درصورت عدم پرداخت به موقع سازمان اقدام به صدور اجرائیه می‌نماید. ترتیب اجراءاجراء می‌تواند پس از ابلاغ عندالاقتضاء قبل از انقضای مهلت مقرر در ماده 12 آئین نامه اجرایی ماده 50 قانون تامین اجتماعی از اموال بدهکار معادل مبلغ مورد اجرا به اضافه 30% بازداشت نماید . طبق ماده 15 آئین نامه مذبور هرگاه محل اقامت بدهکار معلوم نباشد و امکان ابلاغ اجرائیه هم میسر نگردد ولی به اموال دسترسی باشد مسئول اجراء درعین حال که برگه‌های اجرائیه را صادر می‌کند اموال بدهکار را هم معادل بدهی او تحت توقیف احتیاطی درخواهد آورد .اشخاصی که علیه آن‌ها اجرائیه صادر می‌گردد :مطابق ماده 3 آئین نامه اجرائی ماده 50 قانون اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول مقررات تامین اجتماعی می‌توانند مخاطب صدور اجرائیه قرار گیرند طبق ماده 30 و 36 و 39 قانون کارفرمایان موظف به پرداخت حق بیمه هستند براساس فصول 5 و 6 آئین نامه مذبور که متضمن امکان بازداشت اموال منقول و غیرمنقول بدهکار نزد اشخاص ثالث است ، امکان صدور اجرائیه توسط سازمان علیه بدهکار کارفرمای متوفی و نیز وراث وی امکان پذیر به نظر می‌رسد . درخصوص کارگاههای ورشکسته مدیر تصفیه مسئول است و اقدامات اجرائی از نامبرده قابل پیگیری است .* توضیح اینکه طبق ماده 37 قانون انتقال دهنده و انتقال گیرنده کارگاههای حقیقی برای پرداخت مطالبات سازمان دارای مسئولیت تضامنی هستند و درنتیجه سازمان نیز می‌تواند علیه هردو اقدام به صدرو اجرائیه نماید . بازداشت اموال منقول بدهکار نزد اشخاص ثالثطبق ماده 36 تا 40 آئین نامه فوق الذکر هرگاه معلوم شود که وجه نقد یا اموال منقول دیگری از بدهکار نزد شخص ثالث است، مراتب توقیف آن کتباً به شخص ثالث ابلاغ و رسید دریافت می‌شود و نامبرده وجه نقد یا طلب حال را فوراً در قبال اخذ رسید به مأمور اجرا تادیه نماید .هرگاه شخص ثالثی که مال یا طلب حال بدهکار نزد او بازداشت شده است از تادیه آن خودداری نماید بازداشت اموال او مطابق مقررات به عمل خواهد آمد .هرگاه شخص ثالث منکر وجود تمام یا قسمتی از وجه نقد یا اموال منقول بدهکار نزد خود باشد باید مراتب را ظرف 10 روز از تاریخ ابلاغ بازداشت نامه به اجراء اطلاع دهد والا مسئول پرداخت وجه یا تسلیم مال خواهد بود . بازداشت اموال غیرمنقولمطابق مواد 16 و 17 آئین نامه ماده 50 قانون بازداشت اموال غیرمنقول صورت می‌گیرد و اجراء مکلف است فوراً ملک ثبتی را بازداشت و به اداره ثبت و بدهکار اطلاع دهد ، پس از ابلاغ بازداشت نامه به صاحب مال نقل و انتقال ازطرف صاحب مال نسبت به مال بازداشت شده ممنوع است .توضیح اینکه بازداشت اموال غیرمنقول ثبت شده که در تصرف غیراست بلامانع است . مواد رفع بازداشتپرداخت نقدی کل بدهی توسط کارفرماصدور دستور مقام قضایی ( آراء صادره از سوی دیوان عدالت اداری )تقسیط بدهی با اخذ وثیقه ملکی یا ضمانت نامه بانکی از کارفرماسایر موارد مذکور در آئین نامه اجرایی ماده 50 قانون با تائید اداره کل درآمد حق بیمه سازمان

در ابتدای امر اصناف مختلف باید حتما از یک نرم افزار مناسب بهره مند شوند که بطور مثال از نرم افزار دشت می توانند استفاده کنند. با کمک این نرم افزار بدون جذب حسابدار، افراد می توانند تکالیف مالیاتی خود را انجام دهند.دریافت و پرداخت در سیستم اشخاص حقوقی، در سیستم خزانه داری است اما در مورد اشخاص حقیقی متفاوت است. چرا که ممکن است دریافت وجه از طریق واریز به حساب و یا نقدی نیز باشد. اصناف برای هر فروشی، ملزم هستند که یک صورت حساب داشته باشند که ویژگی های لازم را داشته باشد. هر دریافتی، باید بخاطر یک خروجی انجام گیرد. در اشخاص حقوقی سه شرط وجود دارد که نشان می دهد یک معامله انجام پذیرفته شده است: وجود صورت حساب، مدارکی دال بر واریز وجه و صدور اسناد حمل کالا. صورت حساب های ما باید مشخص باشد که در چه تاریخی، توسط چه کسی و چه مبلغی برای این موضوع به حساب ما واریز شده است. در اشخاص حقیقی باید یک حساب به عنوان حساب تجاری وجود داشته باشد و آن را مورد استفاده قرار دهیم.در مورد فروش و پیش فاکتور باید گفت که برای پیش فاکتور باید یک مهلتی را قرار داد. همچنین باید دارای نام شرکت باشد اما مشخصات رسمی نیاز نیست. اگر برای تحویل کالای خود پیش دریافت، می گیرید این موضوع نباید به عنوان درآمد شناسایی شود و در قسمت جداگانه ثبت شود. با تحویل کالا و دریافت مبلغ کامل، پیش دریافت به درآمد تبدیل می شود. برعکس این موضوع هم به همین شکل است. (موضوع پیش پرداخت و هزینه)در مورد بحث انبارگردانی، باید زمانی را انتخاب کنید که ورود و خروج، صفر باشد مثل روزهای 5شنبه یا جمعه. یک لیست از موجودی هاتون باید داشته باشد و خرید و فروش ها در آن ثبت شود. در روز انبارگردانی از اولین طبقه شروع به شمارش می کنید و تا آخرین طبقه ادامه می دهید. بعد از آن اختلافات بین این دو مشخص می شود که باید تعیین تکلیف شود. انبارگردانی سبب می شود جلوی اشتباهات و احیانا تخلفات گرفته شود. قیمت گذاری انبار هم در اشخاص حقیقی چندان پیچیده نیست و به شکل میانگین موزون است.در مورد هزینه های جاری در بین گروه های اول و دوم، حتما باید اسناد خود را به شکل چاپی داشته باشند اما برای اشخاص حقیقی هم می توانند این موارد را چاپ کنند و داشته باشند یا اسکن آن را داشته باشید. برخی هزینه ها که امکان داشتن سند را ندارند می توانند از طریق قبض های دستی( هزینه کرد از محل نقدی) به عنوان اسناد هزینه ای ثبت کرد.اشخاص حقیقی مشتری های گذری بسیاری دارند و ثبت کردن آن ها به شکل مشتری متفرقه اشکالی ندارد اما همه موارد نباید به این شکل ثبت شود. مثلا ممکن است ما بخواهیم به مشتری خاصی تخفیف بدهیم و یا خریدهای یکساله او را بررسی کنیم.در مورد سود و زیان، باید موضوع بهای تمام شده کالا را بدانیم. مثلا من برای تولید یک خودکار چقدر باید هزینه کنم؟ هزینه حمل و نگهداری و ضایعات هم باید بررسی شود. این موضوع را برای یکسال درنظر می گیریم. پس مبلغ فروش باید از بهای تمام شده کالا کسر شود و سود ناخالص به دست بیاید. اما برای خالص کردن آن باید تمامی هزینه ها مثل اب و برق، حق بیمه، هزینه نرم افزار، هزینه های جاری مغازه و ….. از آن کم شود تا به سود خالص برسیم. بعد از آن به بحث مالیات می رسیم که باید بررسی کنیم به آن تعلق می گیرد یا خیر.

دولت در سال جاری، تراکنش های بانکی را به دقت مورد بررسی قرار داد. همچنین اینگونه ذکر کردند که هر دستگاه کارت خوان به مانند یک پرونده مالیاتی است و فرد مالک باید در قبال آن پاسخگو باشد. نکته: افرادی که دارای بنگاه املاک هستند، در هنگام عقد قرارداد بین موجر و مستاجر، مبلغی را به عنوان امانت دریافت می‌کنند. به طور مثال 100 میلیون تومان را که باید مالک تحویل داده شود، به عنوان امانت در نزد صاحب املاک باقی می‌ماند تا پس از تحویل منزل به ایشان داده شود. این تراکنش ها می‌تواند برای این فرد دردسر ساز باشد. پس اشخاص حقیقی باید از تمامی تراکنش ها در کارت خوان خود مراقبت کنند. همچنین افراد تنخواه‌دار باید به شدت مراقبت کنند، چراکه اگر گردش های بالا در حساب این افراد وجود داشته باشد، باید اثبات کنند که علت آن‌ها چه بوده است. نکته: صنف بعدی که در این زمینه دارای ریسک هستند، صنف طلافروشان هستند. این افراد پرونده های ارزش افزوده باز بسیاری دارند که در وضعیت علی الراس هستند. اگر فردی در مجموعه این‌ها باشد که موضوعات خرید و فروش را بدرستی ثبت و ضبط نماید، از حجم اینگونه پرونده ها به شدت کاسته می شود. نکته: افرادی که در صنف خشکبار هستند، به شدت این روزها تحت فشار ارزش افزوده هستند. چنین اتفاقاتی می تواند صنف های مذکور را به تعطیلی بکشاند.

مهم ترین تفاوت بین اشخاص حقیقی و حقوقی، مالیات است و تفاوتی در شیوه حسابداری نیست. در مجموع استفاده از یک فرد حسابدار حتی به شکل پاره وقت برای اشخاص حقیقی توصیه می شود تا مشکلی برایشان ایجاد نشود.ماده 95 – صاحبان مشاغل موضوع این فصل مکلف‌اند اسناد و مدارک مثبته کافی برای تشخیص درآمد مشمول مالیات خود نگاهداری کنند. صاحبان‌ مشاغل از لحاظ تشخیص درآمد مشمول مالیات به گروه‌های زیر تقسیم می‌شوند:الف – صاحبان مشاغلی که به موجب این قانون مکلف به ثبت فعالیت‌های شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر ‌و اسناد و مدارک مربوط را با رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگاهداری کنند.ب – صاحبان مشاغلی که بر حسب این قانون مکلف به ثبت فعالیت‌های شغلی خود در دفاتر درآمد و هزینه هستند. نمونه‌های دفاتر مذکور توسط‌ سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می‌گردد و در دسترس قرار می‌گیرد.ج – صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بندهای (‌الف) و (ب) فوق نیستند مکلف­اند صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه خود را طبق ضوابط و ‌نمونه‌های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگاهداری کنند.نکته: راهنمایی سریع تعیین گروه ویژه مودیان حقیقی:https://e3.tax.gov.ir/action/do/groupselectorاشخاص حقیقی گروه اول:اشخاص حقیقی گروه اول ملزم به نگهداری و ارائه دفاتر کل و روزنامه، با رعایت استانداردهای سازمان امور مالیاتی هستند. تعریف گروه اول اشخاص حقیقی به‌طور دقیق و مطابق با متن سازمان امور مالیاتی به این شرح است:به لحاظ حجم فعالیت:دارندگان کارت بازرگانی (واردکنندگان و صادرکنندگان)صاحبان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی و بهره‌برداران معادنصاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاترصاحبان بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها، کلینیک‌های تخصصیصاحبان مشاغل صرافیفروشگاه‌های زنجیره‌ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه ذی‌ربطاطلاعات موردنیاز در اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل گروه اول مالیاتی اطلاعات هویتی و مکانیمجوزهای فعالیت اقتصادیدرآمد مشمول مالیات، بخشودگی‌های مالیاتی، معافیت‌های قانونی و مالیات متعلقموجودی مواد و کالا در اول و پایان دورهواردات و صادرات کالاها و خدماتصورت‌حساب سود و زیانترازنامهاطلاعات شرکااطلاعات حساب‌های بانکی مربوط به فعالیت شغلیاشخاص حقیقی گروه دوم:مطابق قانون تعریف اشخاص حقیقی گروه دوم به شرح زیر است؛کسانی که به لحاظ حجم فعالیت مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل یا ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده (قبل از کسر معافیت) طبق آخرین برگ مالیات قطعی (مجموع اصلی و متمم) عملکرد سال ۱۳۹۱ و به بعد که تا تاریخ پایان دی‌ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ‌شده باشد، هرکدام بیشتر از مبلغ ده میلیارد ریال (یک میلیارد تومان) و تا سی میلیارد ریال (3 میلیارد تومان) باشد. پس اگر مجموع درآمد شما بین یک تا سه میلیارد تومان باشد، در گروه دوم قرار می‌گیرید.اطلاعات موردنیاز در اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل گروه دوم مالیاتی اطلاعات هویتی و مکانیمجوزهای فعالیت اقتصادیدرآمد مشمول مالیات، بخشودگی‌های مالیاتی، معافیت‌های قانونی و مالیات متعلقموجودی مواد و کالا در اول و پایان دورهصورت درآمد و هزینه (اطلاعات خریدوفروش کالا و خدمات و هزینه‌های مربوط)اطلاعات اموال و دارایی‌ها مربوط به فعالیت شغلیاطلاعات شرکااطلاعات حساب‌های بانکی مربوط به فعالیت شغلیاسناد و مدارک موردنیاز صاحبان مشاغل گروه دوم اشخاص حقیقی گروه دوم باید اسناد و مدارک معاملات خود را به ترتیب تاریخ، نگهداری و صورت درآمد و هزینه خود را به‌صورت ماهیانه و در قالب فرم‌های استاندارد سازمان امور مالیاتی کشور تنظیم نمایند.اشخاص حقیقی گروه سوم: نیاز به آوردن متن قانون نیست؛ اگر در دو گروه بالا جای نمی‌گیرید و درآمد حاصل از فروش و یا ارائه خدمات شما در سال کمتر از یک میلیارد تومان است، مشمول گروه سوم اشخاص حقیقی می‌شوید. بسیاری از شاغلین در اصناف در این گروه قرار دارند.اطلاعات موردنیاز در اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل گروه سوم مالیاتی اطلاعات هویتی و مکانیمجوزهای فعالیت اقتصادیدرآمد مشمول مالیات، بخشودگی‌های مالیاتی، معافیت‌های قانونی و مالیات متعلقخلاصه درآمد و هزینه (اطلاعات خریدوفروش کالا و خدمات و هزینه‌های مربوط)اطلاعات شرکااطلاعات حساب‌های بانکی مربوط به فعالیت شغلیاسناد و مدارک موردنیاز صاحبان مشاغل گروه سومگروه سوم اشخاص حقیقی مکلف‌اند اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود را نگهداری و خلاصه درآمد و هزینه سالانه خود را مطابق فرم «خلاصه درآمد و هزینه سالانه مؤدیان گروه سوم» که در سایت سازمان امور مالیاتی موجود است تنظیم کنند.نکته: این روزها پرونده جرایم مالیاتی الشخاص حقیقی بسیار رونق گرفته است. همان طور که می دانید بین 50 تا 55 درصد بودجه مالیات برای اشخاص حقیقی و حقوقی افزایش داشته است و کار برای این افراد بسیار دشوارتر شده است. بنابراین بهتر است تا این افراد از کمک یک حسابدار برای انجام تکالیف قانونی استفاده نمایند. حسابداران در شرکت های مختلف وظایف متعددی دارند که از جمله مهم ترین آن ها محاسبه سود و زیان آن هاست. چراکه این موضوع برای محاسبه سود و زیان مرحله ای و کالا به کالا بسیار حائز اهمیت است.

مودیان موضوع این فصل این قانون مکلف‌اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌های شغلی خود را در یک‌‌ سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق‌ نمونه‌ای که وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات ‌متعلق را به نرخ مذکور در ماده (131) این قانون پرداخت نمایند. تبصره- سازمان امور مالیاتی کشور می‌‌تواند برخی از مشاغل یا گروههایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آنها حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده(84) این قانون باشد از انجام بخشی از تکالیف از قبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مودیان مذکور را به‌صورت مقطوع تعیین و وصول نماید. در مواردی که مودی کمتر از یک سال مالی به فعالیت اشتغال داشته باشد مالیات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و وصول می‌شود. حکم این تبصره مانع از رسیدگی به اظهارنامه‌های مالیاتی تسلیم شده در موعد مقرر نخواهد بود. دستورالعمل 200/99/510 بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده (100) اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیات‌‌های مستقیم و با توجه به بند (هـ) تبصره (8) قانون بودجه سال 1398 و مصوبات ستاد ملی مبارزه با بیماری کرونا و به منظور تکریم مودیان، تسهیل وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین مالیات عملکرد سال 1398 برخی از صاحبان مشاغل( به استثنای صاحبان مشاغل گروه ‌‌اول ماده (2) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون فوق موضوع بخشنامه شماره 200/94/118 مورخ 1394/12/9)، مقرر می‌دارد:الف – مشمولین تبصره ماده (100) قانون مالیات‌‌های مستقیم اصلاحیه مصوب 31/04/1394: 1-     تمامی صاحبان مشاغل گروه‌‌های دوم و سوم موضوع ماده (2) آیین‌‌نامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون فوق که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن‌ها در سال 1398 حداکثر سی برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات‌‌های مستقیم (مبلغ 9,900,000,000 ریال) بوده مشمول این دستورالعمل می‌‌باشند و در صورت تکمیل و ارسال فرم موضوع این دستورالعمل حداکثر تا پایان مرداد ماه سال 1399( فرم مذکور در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور قرار داده خواهد شد) از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات‌‌های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31 و تسلیم اظهارنامه مالیاتی معاف می‌‌شوند. 1-1 صاحبان مشاغلی که بر مبنای موضوع فعالیت و یا استقرار محل فعالیت با دارا بودن مجوز فعالیت از مراجع ذی‌‌صلاح در عملکرد سال 1397 مشمول برخورداری از معافیت مالیاتی یا نرخ صفر مالیاتی بوده‌‌اند، مشروط به حفظ ضوابط معافیت یا نرخ صفر مالیاتی در طی سال 1398، می‌‌توانند از مزایای این دستورالعمل استفاده نموده و عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر موجب لغو معافیت آنها نخواهد شد. بدیهی است مفاد بندهای (5) و (6) این دستورالعمل برای این گونه مودیان نیز جاری بوده و در صورت خروج مودی از شمول مفاد تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم، علاوه بر موارد مذکور در بندهای (5) و(6) این دستورالعمل، از هرگونه معافیت مالیاتی یا نرخ صفر مالیاتی محروم خواهند شد. ماده 137 قانون مالیات‌های مستقیم:ماده 137- هزینه‌های درمانی پرداختی هر مودی بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و پدر و مادر و برادر و خواهر تحت تکفل در یک سال مالیاتی‌ به شرط این که اگر دریافت‌ کننده موسسه درمانی یا پزشک مقیم ایران باشد دریافت وجه را گواهی نماید و چنانچه به تأیید وزارت بهداشت، درمان و ‌آموزش پزشکی به علت فقدان امکانات لازم معالجه در خارج از ایران صورت گرفته است پرداخت هزینه مزبور به گواهی مقامات رسمی دولت ‌جمهوری اسلامی ایران در کشور محل معالجه یا وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی رسیده باشد، همچنین حق بیمه پرداختی هر شخص حقیقی‌ به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمه‌های عمر و زندگی(1) و بیمه‌های درمانی از درآمد مشمول مالیات مودی کسر می‌گردد.در مورد معلولان و بیماران خاص و صعب العلاج علاوه بر هزینه‌‌‌های مذکور هزینه مراقبت و توانبخشی آنان نیز قابل کسر از درآمد مشمول مالیات‌ معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده ‌دار است می‌باشد.

ماده 100 – مودیان موضوع این فصل این قانون مکلف اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌های شغلی خود را در یک­ سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق‌ نمونه‌ای که وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات ‌متعلق را به نرخ مذکور در ماده (131) این قانون پرداخت نمایند. تبصره- سازمان امور مالیاتی کشور می­تواند برخی از مشاغل یا گروههایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آنها حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده(84) این قانون باشد از انجام بخشی از تکالیف از قبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مودیان مذکور را به‌صورت مقطوع تعیین و وصول نماید. در مواردی که مودی کمتر از یک سال مالی به فعالیت اشتغال داشته باشد مالیات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و وصول می‌شود. نکته:اگر اظهارنامه های مالیاتی را در کافی نت ارسال می کنید، حتما اعداد و ارقام را چک کنید. ماده 177 ـ مودیان مالیاتی می‌توانند اظهارنامه‌های موضوع ‌این قانون را که حسب مورد مکلف به تسلیم آن هستند به تفکیک با اخذ رسید به اداره امور مالیاتی محل سکونت تسلیم نمایند. در این‌صورت اداره امور مالیاتی مذکور باید مراتب را در پرونده مودی ‌منعکس نموده و اظهارنامه تسلیمی را ظرف سه روز برای اقدام به ‌اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال دارد. تسلیم اظهارنامه به اداره امور مالیاتی محل سکونت از لحاظ آثار مترتب در حکم تسلیم آن به اداره امور مالیاتی مربوط خواهد بود. حکم این ماده شامل مواردی نیز که ‌مودی اظهارنامه خود را اشتباها به اداره امور مالیاتی دیگری درشهرستان مربوط تسلیم نماید خواهد بود.تبصره 3 ـ صاحبان مشاغل مکلفند ظرف چهار ماه از تاریخ ‌شروع فعالیت مراتب را کتبا به اداره امور مالیاتی محل اعلام نمایند. عدم انجام دادن تکلیف فوق در مهلت مقرر مشمول جریمه‌ای ‌معادل ده درصد (10%) مالیات قطعی و نیز موجب محرومیت ازکلیه تسهیلات و معافیت‌های مالیاتی تا[1] تاریخ شناسایی توسط اداره‌ امور مالیاتی خواهد بود. این حکم در مورد صاحبان مشاغلی که ‌برای آنها از طرف مراجع ذیربط پروانه یا مجوز فعالیت صادرگردیده است‌، نخواهد بود. ماده 101- درآمد سالانه مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده‌اند تا ‌میزان معافیت موضوع ماده (84) این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخ­های مذکور در ماده (131) این قانون مشمول مالیات خواهد بود. ‌شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعد جاری است.تبصره 1- در مشارکت­های مدنی اعم از اختیاری و قهری شرکا حداکثر از دو معافیت استفاده خواهند کرد و مبلغ معافیت به­طور مساوی بین آنان تقسیم و ‌باقی­مانده سهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات خواهد بود. شرکایی که با هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ استفاده از معافیت در حکم یک شریک‌ تلقی و معافیت مقرر به زوج اعطا می‌گردد. در صورت فوت احد از شرکا وراث وی به عنوان قائم‌مقام قانونی از معافیت مالیاتی سهم متوفی در‌مشارکت به شرح فوق استفاده نموده و این معافیت به­طور مساوی بین آنان تقسیم و از درآمد سهم هر کدام کسر خواهد شد.تبصره 2- در صورتی که هر شخص حقیقی دارای بیش از یک واحد شغلی باشد، مجموع درآمد واحدهای شغلی وی با کسر فقط یک معافیت موضوع این ماده مشمول مالیات به نرخهای مذکور در ماده(131) این قانون می‌شود. ماده 131- نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد به شرح زیر است: تا میزان پانصد میلیون (500,000,000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (15%)نسبت به مازاد پانصد میلیون (500,000,000) ریال تا میزان یک میلیارد (1,000,000,000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (20%)نسبت به مازاد یک میلیارد (1,000,000,000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (25%) تبصره- به ازای هر ده درصد (10%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته می­شود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.

شخصی که می خواد یک سوپرمارکت را تاسیس کند، یک مودی مالیاتی است و باید طبق قانون مالیات های مستقیم باید به نزدیک ترین اداره مالیاتی نزدیک مغازه برود و تشکیل پرونده بدهد. اما مدارک مورد نیاز برای اینکار:تصویر شناسنامه و کدملیکدپستیروشن کردن موضوع استیجاری یا صاحب ملک بودناجاره نامهتصویر پروانه کسبنکته:اینکه اشخاص حقیقی نباید سال اول مالیات دهند، نکته اشتباهی است.قانون مالیاتهای مستقیم – ماده 93ماده 93 ـ درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به ‌مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصل‌های این ‌قانون در ایران تحصیل کند پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون ‌مشمول مالیات بر درآمد مشاغل است.قانون مالیاتهای مستقیم – ماده 94ماده94 ـ درآمد مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل‌ عبارت است از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمدهای ‌آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس از کسر هزینه‌ها و استهلاکات مربوط طبق مقررات فصل هزینه‌های قابل ‌قبول و استهلاکات‌.مشاغل اشخاص حقیقی سه دسته هستند:آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31گروه اول:کسانی هستند که مبلغ فروش کالاهایشان در سال قبل بیشتر از سه میلیارد تومان بوده است.دارندگان کارت بازرگانی (واردکنندگان و صادرکنندگان)صاحبان کارخانه­ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای جواز تأسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذی ربطصاحبان هتل­های سه ستاره و بالاتر صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه­ها، کلینیک های تخصصیصاحبان مشاغل صرافیفروشگاه­های زنجیره ای دارای مربوط فعالیت از وزارتخانه ذی ربطگروه دوم:کسانی هستند که مبلغ فروش کالاهایشان در سال قبل بین یک تا سه میلیارد تومان بوده است.گروه سوم:کسانیکه جزء این سه دسته نیستند.نکته مهم:آیین نامه ذکر شده از ابتدای سال 1400 تغییر خواهد کرد. به مشاغل گروه اول دو دسته اضافه شدند: صاحبان موسسات حسابداری و حسابرسی و صاحبان موسسات حمل و نقل موتوریمبالغ ذکر شده هم تغیر یافت. بنحوی که برای گروه اول به 5.5 میلیارد افزایش یافت. برای گروه دوم هم به 1.800 تغییر یافت. گروه سوم هم همچنان اگه جزء این دو دسته نباشند.انتخاب هریک از این سه گروه با خود مودیان است و معمولا بیشتر افراد گروه سه را انتخاب می کنند.اگر مودیان توی هرگروهی باشند، تا سه سال امکان رفتن به گروه های پایین تر را ندارند.اشخاص حقیقی که مشمول گروه اول باشند، باید عین اشخاص حقوقی در این دسته عمل کنند. اما گروه دوم و سوم این وظایف را ندارند. یا بطور مثال مسئله پلمب شدن در گروه دوم و سوم نیست و شامل تبصره ماده 100 هستند.

همانطور که در قسمت قبلی اشاره شد در تاریخ 15 آذرماه (روز حسابدار) مراسم آنلاینی با موضوع حسابداران ثروت ساز برگزار گردید. در قسمت 124 آقای رستگار مهمان این برنامه بودند و در این قسمت آقای بنوفاطمه مهمان و سخنران برنامه هستند. 

در تاریخ 15 آذرماه (روز حسابدار) مراسم آنلاینی با موضوع حسابداران ثروت ساز برگزار گردید. این قسمت از رادیو مالی به بخش اول این مراسم با سخنرانی آقای رستگار اختصاص دارد.

پس از استقبال از دو پادکست قبلی، این قسمت به بررسی استاندارد شماره 3 حسابداری اختصاص دارد. در این قسمت از رادیو مالی سپیدار سیستم از آقای بنوفاطمه دعوت کردیم تا این استاندارد را تشریح نمایند.

در قسمت 121 رادیو مالی درباره استاندارد شماره 1 حسابداری صحبت کردیم. این قسمت به استاندارد شماره 2 حسابداری می پردازیم. از طریق بخش نظرات می‌توانید سوالات و یا پیشنهادات و انتقادات خود را ارائه نمایید.

با توجه به استقبالی که از وبینار استانداردهای پرکاربرد حسابداری شد، تصمیم بر آن شد تا این بحث در رادیو مالی نیز ارائه شود. در این قسمت از رادیو مالی، به بررسی استاندارد شماره 1 حسابداری می پردازیم.

بخشنامه شماره 200/97/133تاریخ: 27/09/13973- عدم ارسال فهرست معاملات تمام یا برخی از دوره‌های مالیاتی مودیان در سامانه معاملات موضوع تبصره (3) ماده (169) قانون مالیاتهای مستقیم و همچنین عدم تسلیم اظهارنامه و یا ابراز میزان فروش کالا و خدمات کمتر از مبلغ واقعی توسط فروشنده در اظهارنامه، دلیلی برای عدم پذیرش اعتبار مالیاتی واقعی مودیان نبوده و ادارات امور مالیاتی می بایست بر اساس اطلاعات موجود نسبت به رسیدگی دوره‌های مالیاتی وفق مقررات اقدام نمایند و در صورت وجود ابهام در خصوص اقلام مورد نظر، مراتب جهت احراز اصالت معامله از مراجع ذیصلاح از جمله اداره امور مالیاتی مربوط، گمرک جمهوری اسلامی ایران استعلام گردد و در صورت اخذ تأییدیه نسبت به پذیرش اعتبار اقدام نمایند.5- به موجب ماده (1) قانون مالیات بر ارزش افزوده، عرضه کالاها و ارائه خدمات در ایران و همچنین واردات و صادرات آنها مشمول مقررات قانون مذکور بوده و به استناد ماده (14) قانون مزبور مبالغ مندرج در صورتحساب‌های (صورت وضعیت‌های) صادره که ماهیت آن بهای کالاها و خدمات می باشد، مشمول مالیات و عوارض موضوع قانون مذکور خواهد بود. بنابراین مبالغ دریافتی در قالب وجوهی از قبیل خسارت و جریمه تأخیر در پرداخت از خریدار مشمول مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده نمی‌باشد. بدیهی است وجوهی از قبیل دموراژ (تأخیر توقف کالا) و سود تضمین شده بابت فروش اقساطی مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده خواهد بود. 6- در مواردی که مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده پیمانکاران بر اساس استاندارد حسابداری شماره (9) و بر مبنای درصد پیشرفت کار تعیین و مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق وفق مقررات مطالبه شده باشد چنانچه درآمد مربوط به پیشرفت کار یاد شده در صورت حساب یا صورت وضعیت دوره/ دوره‌های مالیاتی بعد منظور گردد در این صورت احتساب آن بخش از مبلغ صورت وضعیت که قبلا مالیات و عوارض آن مطالبه شده جزء مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده دوره مالیاتی بعد نمی‌باشد. 7- به موجب ماده (26) قانون مالیات بر ارزش افزوده، مودیان نظام مالیات بر ارزش افزوده مکلف به ارائه دفاتر می‌باشند لذا به استناد آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (95) اصلاحیه 31/04/1394 قانون مالیاتهای مستقیم، ارائه سایر دفاتری که به استناد مقررات قانونی مربوط از جمله قانون محاسبات عمومی و قانون شهرداری‌ها مورد استفاده مودیان قرار می‌‌گیرد، بلا‌مانع بوده و به تبع آن مشمول جریمه مقرر در بند (6) ماده (22) قانون مذکور نخواهد شد. شایان ذکر است نگهداری دفاتر توسط اشخاص حقیقی مشمول فراخوان‌های هفت‌گانه، تابع مقررات آیین‌نامه اجرایی ماده (95) اصلاحیه 31/04/1394 قانون مالیاتهای مستقیم می‌باشد. 8- عدم ثبت نام، عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر، رد دفاتر و غیر قابل رسیدگی بودن دفاتر در رسیدگی مالیات بر عملکرد موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و همچنین تشخیص مالیات عملکرد از طریق علی الرأس، موجبی برای تشخیص مالیات و عوارض ارزش افزوده از طریق علی‌الرأس نبوده و تعیین مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده می‌بایست مستند به اسناد و مدارک مثبته و رسیدگی دقیق به اعتبارات مالیاتی به ویژه احراز اصالت معامله خرید کالاهای مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده مودیان، صورت پذیرفته و از هرگونه برآورد فروش و درآمد بدون وجود دلایل و شواهد و مستندات کافی و قابل اطمینان خودداری گردد. دانلود بخشنامه 200/97/133

در این قسمت می آموزیم که علاوه بر تخصص، افراد باید از مهارت های اجتماعی هم برخوردار باشند. یکی از مهم ترین مهارت ها، داشتن اعتماد به نفس است.تعریف اعتماد به نفس:باورداشتن خود برای انجام کار تا حد یک استاندارد قابل قبول یعنی من خودم را قبول دارم. اما این موضوع در تمام زمینه ها نمی تواند صدق کند بلکه در زمینه هایی که خودم انتخاب کردم دارای اعتماد به نفس کافی هستم.اما اگر اعتماد به نفس کافی نداشته باشیم، چه می شود؟مهم ترین آفت خجولی این است که ما دیده نمی شویم و رشد نمی کنیم.خجولی سبب می شود تا گاهی اعتقادات ما زیر سئوال رود.گاهی سبب می شود تا فرصت های مالی و کاری را از دست بدهیم.فرد خجول، آسایش کمتری دارد و نگران قضاوت های بقیه است.اطرافیان این افراد، زندگی افراد خجول را شکل می دهند.راهکارهای مقابله با خجولی:تهیه لیست برای کارهایی که اعتماد به نفس نداریمیک نفر را برای داشتن اعتماد به نفس الگو قرار دهیمباید مهارت های لازم را برای شخصیت خودم اولویت بندی کنمتکنیک ” اگه به جای او بودم” را استفاده کنیم نکته: برای تقویت اعتماد به نفس باید به دنبال تقویت مهارت هایی باشیم که به آن‌ها نیاز داریم. ( نه صرفا مواردی که نسبت به آن‌ها ترس داریم)

یکی از پرسش‌های متداول شنوندگان محترم رادیو مالی، مسیر رشد و پیشرفت در جهت تبدیل شدن به یک مشاور مالیاتی است. در این قسمت با همراهی استاد رستگار درباره مهارت های فردی ویژه مشاوران مالیاتی گفت و گویی داشتیم. خوشحال می‌شویم نظرات، پیشنهادات و انتقادات شما درباره این موضوع را دریافت کنیم تا بتوانیم در آینده برنامه‌ریزی مناسب‌تری داشته باشیم.

یکی از مهم ترین معضلات در سرمایه گذاری عدم شناخت ریسک و عدم شناخت دقیق شخصیت افراد است. بنابراین سرمایه گذار باید رفتار مناسب با بازار را بشناسد و به کار گیرد. در بحث مدیریت سرمایه بسیاری از اوقات به افراد توصیه شد که از سرمایه مازاد خود در این زمینه استفاده کنید اما اکنون مشاهده شده است که بسیاری از مردم متاسفانه سرمایه های اصلی زندگی خود را وارد بورس کردند و ضرر بسیاری را متحمل شدند. اگر شما از پول های ضروری و اساسی خود در بازار سرمایه استفاده کنید، سبب می شود تا متعصبانه رفتار کنید و واقعیت ها را در بازار مشاهده نکنید. این افراد معمولا از درجه صبر و تحمل بسیار پایینی نیز برخوردارند.بحث درک ریسک یکی از مهم ترین مفاهیم در مدیریت سرمایه است یعنی شما باید قادر به ارزیابی میزان ریسک ها و سودهای احتمالی باشید و به مفاهیم تکنیکال مسلط باشید. البته درک این موضوع چندان آسان نیست چراکه بازار بورس ما چندان در این قالب نمی گنجد و درک موضوعات آن پیچیده می شود. بسیاری از افراد فکر می کنند که افراد حرفه ای در پیش بینی این شرایط بسیار خوب عمل می کنند اما در واقع این افراد مدیریت سرمایه را بخوبی پوشش می دهند. در مدیریت سرمایه باید به قوانینی برسیم که اگرچه ما را محدود می کند اما در عین حال منضبط می سازد و سبب می شود تا در معاملات صحیحی وارد شویم. بسیاری از حرفه ای ها این نکته را بازگو می کنند که من در صنایعی که آن را درک نمی کنم وارد نمی شوم و این نکته بسیار مهمی است.در بحث رفتارشناسی این نکته را باید بگوییم که افراد بسیاری با رویاهای بزرگ به سراغ بازارهای سرمایه آمدند و می خواستند با سرمایه های کوچک، رویاهای بزرگی را محقق کنند و متاسفانه مهارت های چندانی هم نداشتند. این افراد معمولا تعصب زیادی هم روی بازارهای مورد نظر خود داشتند و بعضا سقوط آن ها را باور نمی کردند و در نتیجه زیان های بسیاری را متحمل شدند

با روندی که بورس این روزها پیدا کرده است، بیشتر افراد از سرمایه گذاری در این بازار مایوس شده اند. اما نکته ای که به آن توجه نشده است و این موضوع به دلیل روند صعودی بورس بوده است، آموزش صحیح سرمایه گذاری در بورس است. در این قسمت درباره مسیر یادگیری سرمایه گذاری در بورس صحبت می کنیم. گام‌های این مسیر به شرح زیر است:گام اول: درک مبانی بازار بورسگام دوم: تحلیل تکنیکالگام سوم: تحلیل بنیادی یا فاندامنتالگام چهارم: تابلو خوانیگام پنجم: روانشناسی و مدیریت سرمایه

فروشگاه‌ها و مغازه ها دارای ابزارها و رسانه‌هایی هستند که شاید کمتر به آن توجه کنند. استفاده بهینه از این رسانه‌ها می‌تواند منجر به توسعه و رشد فروشگاه شود. مواردی که شاید برخی از فروشگاه‌ها به آن توجه نمی کنند. در این پادکست به این رسانه‌ها می پردازیم و نحوه استفاده بهینه از آن‌ها را ارائه می کنیم. این رسانه‌ها شامل موارد زیر هستند:تابلوی فروشگاهویترین فروشگاهکارت ویزیتبگ (bag) خریدارائه نمونه آزمایشی (تستی)

از جمله دغدغه‌های مدیران فروشگاه، چه فروشگاه‌های کوچک و چه بزرگ، محاسبه سود و زیان، انبارداری و سرقت از فروشگاه است. راهکارهای مدیریت این موارد می‌تواند به توسعه، افزایش سود و بهینه سازی فرآیندهای مدیریت فروشگاه شود. در این قسمت از رادیو مالی، درباره این سه موضوع بحث خواهیم کرد و برای هر کدام راهکارهایی ارائه خواهیم داد.

بحران و شیوع ویروس کرونا در سراسر جهان، منجر به ایجاد خسارات زیادی به کسب و کارها و مخصوصا کسب و کارهای خرد شده است. در این میان برخی از کسب و کارها بر خلاف سایرین رشد قابل توجهی داشتند. در این قسمت از رادیو مالی به موضوع رشد فروش در دوران پاندمی کرونا می پردازیم و خواهیم دید چگونه می توان حتی در این شرایط بحرانی سود مناسبی کسب کرد.

در این قسمت از رادیو مالی و در ادامه قسمت های 110 و 111، نحوه کار با سامانه اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی را مورد بررسی قرار می دهیم. پیشنهاد می کنیم همزمان با گوش دادن به این پادکست، نرم افزار اظهارنامه الکترونیکی مالیات را در سیستم خود مشاهده نمایید.

ادامه مبحث اظهارنامه های مالیاتیماده 177 قانون مالیات های مستقیمتبصره 1 ـ هرگاه آخرین روز مهلت یا موعد مقرر برای تسلیم‌ اظهارنامه یا سایر اوراقی که مودی مالیاتی به موجب مقررات ‌مکلف به تسلیم آن می‌باشد، مصادف با تعطیل یا تعطیلات رسمی‌ یا عمومی گردد اولین روز بعد از تعطیل یا تعطیلات مزبور برحسب‌ مورد جزء مهلت یا موعد مقرر جهت تسلیم اظهارنامه یا اوراق مذکور محسوب خواهد شد.ماده 210 قانون مالیات های مستقیمتبصره 2 ـ آن قسمت از مالیات مورد قبول مودی مذکور دراظهارنامه یا ترازنامه تسلیمی به عنوان مالیات قطعی تلقی می‌شود و از طریق عملیات اجرایی قابل وصول است‌.جرایم مربوط به اظهارنامه مالیاتی:ماده 190 قانون مالیات های مستقیمماده 190ـ علی الحساب پرداختی بابت مالیات عملکرد هرسال مالی قبل از سر رسید مقرر در این قانون برای پرداخت مالیات ‌عملکرد موجب تعلق جایزه‌ای معادل یک درصد (1%) مبلغ ‌پرداختی به ازای هر ماه تا سر رسید مقرر خواهد بود که از مالیات‌ متعلق همان عملکرد کسر خواهد شد. پرداخت مالیات پس از آن‌ موعد موجب تعلق جریمه‌ای معادل 5/2% مالیات به ازای هر ماه ‌خواهد بود.ماده192 قانون مالیات های مستقیمدر کلیه مواردی که مودی یا نماینده او که به ‌موجب مقررات این قانون از بابت پرداخت مالیات مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی است چنانچه نسبت به تسلیم آن در موعد مقرر اقدام نکند، مشمول جریمه غیرقابل بخشودگی معادل سی‌درصد(30%) مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این قانون و ده‌ درصد(10%) مالیات متعلق برای سایر مودیان می‌باشد. حکم این ماده درمورد درآمدهای کتمان‌شده در اظهارنامه‌های تسلیمی و یا هزینه‌های غیرواقعی نیز جاری است.ماده 193 قانون مالیات های مستقیمنسبت به مودیانی که به موجب این قانون و مقررات مربوط به آن مکلف به نگهداری دفاتر قانونی هستند درصورت عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان یا عدم ارائه دفاتر مشمول جریمه ای معادل بیست درصد (20%) مالیات برای هریک از موارد مذکور خواهند بود.ماده274 قانون مالیات های مستقیمموارد زیر جرم مالیاتی محسوب می‌شود و مرتکب یا مرتکبان حسب ‌مورد، به مجازات‌های درجه شش محکوم می‌گردند:6 ـ خودداری از انجام تکالیف قانونی درخصوص تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی حاوی اطلاعات درآمدی و هزینه‌ای در سه‌ سال متوالیماده 201 قانون مالیات های مستقیمماده 201- هرگاه مودی به قصد فرار از مالیات از روی علم و عمد به ترازنامه و حساب سود و زیان یا به دفاتر و اسناد و مدارکی که برای تشخیص ‌مالیات ملاک عمل می‌باشد و برخلاف حقیقت تهیه و تنظیم شده است استناد نماید یا برای سه سال متوالی از تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ترازنامه و‌حساب سود و زیان خودداری کند علاوه بر جریمه‌ها و مجازات‌های مقرر در این قانون از کلیه معافیت‌ها و بخشودگی‌های قانونی در مدت مذکور‌محروم خواهدشد.ایا محدودیت ارسال اظهارنامه در سال جاری برداشته شده است؟بله. به دو دلیل: بابت بحث کرونا/ برداشتن انحصار از کافی نت ها برای ارسال اظهارنامهنکات مهم در مورد ارسال اظهارنامه:حتما از سیستم کد رهگیری دریافت کنند.پرینت آن را دریافت کنند.به جای ارسال اینترنتی، می توانند اظهارنامه را پست کنند.تمام حساب بانکی ها (با اولویت بندی) را در اظهارنامه بیاورند.اظهارنامه عدم فعالیت را در صورتی که هیچ فروشی نداشتید، ارسال نمایید.در صورت ارسال الکترونیکی اظهارنامه، نیاز به ارسال چاپی نیست.اظهارنامه را برای روزهای آخر نگذارید. ساعات غیراداری خیلی بهتر است.مهم ترین جدول اظهارنامه از نظر تبعات مالیاتی سود و زیان و ترازنامه است. ماده 201 قانون مالیات های مستقیم و نکات آنتبصره7- به ازای هر ده درصد (10%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک­ واحد­درصد و حداکثر تا پنج واحد­درصد از نرخهای مذکور کاسته می‌شود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارائه اظهارنامه مالیاتی مربوط به سال جاری در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.اگر بدهی قطعی 97 دارید، تنها تا 31 شهریور ماه 99 امکان پرداخت آن را دارید.باید مالیات ابرازی خود را تا زمان مورد نظر پرداخت کرده باشید یعنی آخرین روز تسلیم اظهارنامهگروه رسیدگی مالیاتی جرایم 97 را مجدد بررسی کرده تا از صحت محاسبات و پرداخت مطمئن شود.در اظهارنامه جدولی به نام مجوزها وجود دارد که فیلد اجباری نیست. اما شما حتما تمامی مجوزها را ثبت کنید.

آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95آیین نامه: 230761اظهارنامه مالیاتی کارنامه مالی است که همه ساله، اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول مالیات، به منظور محاسبه مالیات خود، به سازمان مالیاتی تقدیم می کنند و اکنون، با خود اظهاری الکترونیکی، فرآیند‌ها تحت سامانه متمرکز انجام می شود. اگر فردی امکان ارائه آن را به شکل الکترونیکی نداشته باشد، از طریق ارسال پستی هم می توانید اقدام کنید.اظهارنامه فرم چاپی مخصوصی است که از طرف وزارت اقتصادی و دارایی تهیه و در اختیار مودیان قرار می گیرد. تسلیم اظهارنامه از نظر قانونی برای مودیان یک تکلیف است افراد باید با داشتن کد اقتصادی ۱۶ رقمی اطلاعات خود را از طریق پیش ثبت نام در سامانه مالیاتی وارد کرده و اقدام به گرفتن اظهار نامه مالیاتی نمایند.در این روش اشخاص حقیقی یا حقوقی باید میزان مالیات خود را بدون دخالت ممیزین و کارشناسان سازمان امور مالیاتی به صورت واضح بیان کنند به گونه ای که هیچ گونه شک و شبهه ای در آن وجود نداشته باشد. کارشناسان سازمان امور مالیاتی پس از بررسی مدارک ارسالی توسط شخص حقیقی یا حقوقی و اطمینان از صحت مدارک ارسالی و عدم تخلف از قوانین مالیاتی مالیات اعلام شده را می پذیرند و همان مقدار پرداخت مالیات برای شخص منظور می گردد.طبق ماده ۱۵۵ قانون مالیات‌های مستقیم سال مالیاتی عبارت است از یک سال شمسی که از اول فروردین ماه هر سال شروع و به آخر اسفند ماه همان سال ختم می شود لکن در مورد اشخاص حقوقی مشمول مالیات که سال مالی آن‌ها به موجب اساسنامه با سال مالیاتی تطبیق نمی کند درآمد سال مالی آن‌ها به جای سال مالیاتی مبنای تشخیص مالیات قرار می گیرد و موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان و سررسید پرداخت مالیات آن‌ها چهار ماه شمسی پس از سال مالی می باشد. اولین اظهارنامه ارائه شده، اظهارنامه اصلی است.اظهارنامه اشخاص حقیقیشیوه تعیین مالیات در کشور ما بر اساس خوداظهاری است ، به این معنا که صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی لازم است که حساب درآمد و سود و زیان خود را هر ساله در قالب یک اظهارنامه مالیاتی ثبت و تسلیم کنند . چه اشخاص حقیقی و چه اشخاص حقوقی ملزم به تسلیم اظهارنامه مالیاتی خود به اداره مالیات هستند ، هر چند که قوانین متفاوتی بر آن ها حاکم است . این افراد تا پایان خرداد ماه فرصت دارند.آیین نامه اجرایی تبصره 3 ماده 169شماره 46378تبصره 3- در مورد کارگاه­ها و واحدهای تولیدی­که نوع فعالیت آنان ایجاد دفتر یا فروشگاه در یک یا چند محل دیگر را اقتضاء نماید، مودی می تواند برای کلیه محل های مذکور یک ثبت نام به نشانی که به عنوان محل اصلی فعالیت اعلام می نماید، انجام و یک فقره اظهارنامه برای کلیه درآمدهای حاصل از فعالیت­های خود تسلیم نماید. دراین صورت برای مودی مزبور یک پرونده به نشانی که اعلام می نماید، تشکیل می شود.ماه 137 قانون مالیات های مستقیمهزینه‌های درمانی پرداختی هر مودی بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و پدر و مادر و برادر و خواهر تحت تکفل در یک سال مالیاتی به شرط این که اگر دریافت کننده موسسه درمانی یا پزشک مقیم ایران باشد دریافت وجه را گواهی نماید و چنانچه به تأیید وزارت بهداشت، درمان و ‌آموزش پزشکی به علت فقدان امکانات لازم معالجه در خارج از ایران صورت گرفته است پرداخت هزینه مزبور به گواهی مقامات رسمی دولت ‌جمهوری اسلامی ایران در کشور محل معالجه یا وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی رسیده باشد، همچنین حق بیمه پرداختی هر شخص حقیقی‌ به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمه‌های عمر و زندگی و بیمه‌های درمانی از درآمد مشمول مالیات مودی کسر می‌گردد.در مورد معلولان و بیماران خاص و صعب العلاج علاوه بر هزینه­ های مذکور هزینه مراقبت و توانبخشی آنان نیز قابل کسر از درآمد مشمول مالیات‌ معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده ‌دار است می‌باشد. تبصره ماده ۱۰۰ اصلاحی مصوب 11/05/1399 قانون مالیات‌های مستقیم(20099510)بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده (100) اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیات­ های مستقیم و با توجه به بند (هـ) تبصره (8) قانون بودجه سال 1398 و مصوبات ستاد ملی مبارزه با بیماری کرونا و به منظور تکریم مودیان، تسهیل وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین مالیات عملکرد سال 1398 برخی از صاحبان مشاغل( به استثنای صاحبان مشاغل گروه ­اول ماده (2) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون فوق موضوع بخشنامه شماره 200/94/118 مورخ 1394/12/9)، مقرر می‌دارد:الف – مشمولین تبصره ماده (100) قانون مالیات­های مستقیم اصلاحیه مصوب 31/04/1394:1- تمامی صاحبان مشاغل گروه­های دوم و سوم موضوع ماده (2) آیین ­نامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون فوق که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن ها در سال 1398 حداکثر سی برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات­های مستقیم (مبلغ 9,900,000,000 ریال) بوده مشمول این دستورالعمل می­باشند و در صورت تکمیل و ارسال فرم موضوع این دستورالعمل حداکثر تا پایان مرداد ماه سال 1399( فرم مذکور در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور قرار داده خواهد شد) از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات­های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31 و تسلیم اظهارنامه مالیاتی معاف می ­شوند.-1-1صاحبان مشاغلی که بر مبنای موضوع فعالیت و یا استقرار محل فعالیت با دارا بودن مجوز فعالیت از مراجع ذی­صلاح در عملکرد سال 1397 مشمول برخورداری از معافیت مالیاتی یا نرخ صفر مالیاتی بوده­اند، مشروط به حفظ ضوابط معافیت یا نرخ صفر مالیاتی در طی سال 1398، می­توانند از مزایای این دستورالعمل استفاده نموده و عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر موجب لغو معافیت آنها نخواهد شد. بدیهی است مفاد بندهای (5) و (6) این دستورالعمل برای این­گونه مودیان نیز جاری بوده و در صورت خروج مودی از شمول مفاد تبصره ماده (100) قانون مالیات­های مستقیم، علاوه بر موارد مذکور در بندهای (5) و(6) این دستورالعمل، از هرگونه معافیت مالیا

فین‌تک یا فناوری مالی به معنای کاربرد نوآورانه فناوری در ارائه خدمات مالی است. فین‌تک معادل Financial technology یا FinTech صنعتی در فضای اقتصادی است و به کمپانی‌هایی اشاره دارد که با کاربرد تکنولوژی تلاش می‌کنند خدمات مالی را کارآمدتر کنند. فین تک به سه بخش بورس، بانک و خدمات مالی و بانکی تقسیم می شود.در حال حاضر استارت‌آپ‌های مختلفی در حوزه فین‌تک در ایران شروع به کار کرده‌اند؛ اما این حوزه تنها محدود به استارت‌آپ‌ها نیست و ممکن است بنگاه‌های سنتی‌تر مانند بانک‌ها نیز در خدمات خود نوآوری‌هایی ارائه کنند. البته ‌نباید فین‌تک را با خدمات الکترونیک بانک‌ها اشتباه گرفت. فراموش نکنید که فین‌تک‌، کاربرد فناوری در حوزه‌های مالی همراه با نوآوری است و صرف استفاده از فناوری فعالیت در این حوزه محسوب نمی‌شود. فراگیر شدن اینترنت و تکنولوژی‌های دیجیتال زمینه را برای ارائه خدمات نوآورانه مالی فراهم‌تر کرده است اما با این حال فناوری مالی لزوما محدود به فناوری اطلاعات و فضای آنلاین نیست و ممکن است به شیوه‌های خلاقانه دیگری نیز پیاده‌سازی شود.با آمدن برنامه هایی مثل همراه کارت، آپ و یا تاپ برخی از کارهای بانکی راحت تر انجام شد. کم کم این اپلیکیشن ها به سوپر اپلیکیشن تبدیل شدند و مواردی مثل پرداخت قبض، بیمه و .. نیز به آن اضافه شد. همچنین در گذشته افراد ارتباط مستقیمی با بانک داشتند تا وام بگیرند اما امروزه استارتاپ هایی هستند که بخشی که از این موضوعات کاربر را برعهده دارند و وظیفه بانک، تنها برآورده کردن موضوعات مالی است.چگونه یک کسب و کار در حوزه فینتک داشته باشیم؟تجربه افراد؛ ارتباطات با دیگران و شناخت موثر از این صنعت می تواند در این عرصه کمک بسیار زیادی کند. افراد باید شناخت حوزه مالی را در راس امور قرار دهند. همچنین افراد باید دسته بندی موضوعات مالی را در ذهن خود داشته باشند و صنعت مورد نظر را انتخاب کند. برخی آز آن ها عبارتند از : درگاه های پرداخت، وام دهی، سرویس های مالی، تحلیلی داده ها و …همچنین افراد باید بخشی از جامعه هدف را انتخاب کنند چراکه نیازهای افراد در این حوزه بسیار متفاوت است. معمولا رقبایی در این زمینه هم وجود دارند. افراد باید تیم بسیار خوب و همدلی هم داشته باشند که از طریق همکاری و یا جذب و استخدام صورت می گیرد. همچنین لازم به ذکر است که برخی از موضوعات از سایر کشورها قابل کپی است و می توانیم از تجارب آن ها استفاده کنیم. اما باید دقت داشته باشیم که تمامی موضوعات باید با موارد بومی و قانونی ایران هماهنگ شود.

گردش وجوه نقدگردش وجوه نقد به دو روش مستقیم و غیرمستقیم نوشته می شود. چیزی که در ایران و در استاندارد بین المللی استفاده می شود، روش غیرمستقیم است. روش مستقیم عبارت است از:جریان‌های نقدی حاصل از فعالیت‌های عملیاتی: جریان‌های نقدی حاصل از عملیات یا جریان نقدی عملیاتی نیز نامیده می‌شود، شامل جریان نقدی ورودی و خروجی حاصل از عملیاتی است که سود خالص شرکت را تحت تاثیر قرار می‌دهد.جریان نقدی ناشی از بازده سرمایه‌گذاری‌ها و سود پرداختی بابت تامین مالی: شامل جریان‌های نقدی ورودی و خروجی حاصل از دریافت بهره و سود نقدی و پرداخت بهره و سود نقدی هست.جریان ناشی از مالیات بر درآمد: شامل جریان‌های نقدی خروجی حاصل از پرداخت مالیات هست.جریان نقدی حاصل از فعالیت‌های تامین مالی: شامل جریان‌های ورودی و خروجی حاصل از فعالیت‌هایی است که بر ساختار سرمایه شرکت تاثیر می‌گذارد.جریان نقدی عملیاتی طبق روش مستقیم و غیر مستقیم به ‌طور متفاوتی به تصویر کشیده می‌شود، اما مقدار جریان نقدی عملیاتی به دست آمده از هر دو روش یکسان است. محاسبه جریان نقدی حاصل از فعالیت سرمایه‌گذاری و تامین مالی از هر دو روش یکسان است. به ‌طور خلاصه گام‌های زیر را در روش تهیه صورت جریان وجه نقد، بخش عملیاتی به روش غیرمستقیم باید طی کرد:به دست آوردن سود عملیاتیافزودن تمام هزینه‌های غیر نقدی (مانند استهلاک و انقضا) به سود عملیاتی و کسر تمام اجزای غیر نقدی درآمدهاافزودن (کسر) کردن تغییرات در حساب‌های عملیاتی ترازنامه از سود عملیاتی به‌صورت زیر:افزایش در حساب دارایی‌های عملیاتی (خروج وجه نقد) از سود خالص کسر می‌گردد، در حالی که کاهش آن (ورود وجه نقد) به آن اضافه می‌شود.افزایش در حساب‌ بدهی‌های عملیاتی (ورود وجه نقد) به سود خالص اضافه می‌شود، در حالی که کاهش آن (خروج وجه نقد) از آن کسر می‌گردد.استاندارد حسابداری بین‌المللی شماره‌ی ۱، صورت های مالی الزامی و چگونگی ارائه‌ی آن‌ها را تعریف می‌کند. صورت های مالی اساسی عبارتند از:صورت سود و زیانترازنامهصورت جریان وجه نقدصورت سود و زیان جامعیادداشت‌های همراه صورت های مالی، شامل خلاصه‌ای از خط ‌مشی‌های حسابدارییادداشت های توضیحی بخش مهمی ازصورت های مالی است، زیرا تنها راه عملی برای توصیف کامل و مناسب برخی از وضعیتها و رویدادهای خاص است و معمولا به ترتیب زیر ارائه می شود :الف)تاریخچه فعالیت های واحد تجاریب) مبنای تهیه صورت های مالیج) خلاصه اهم رویه های حسابدارید) اطلاعات تکمیلی درباره اقلام ارائه شده در صورتهای مالی اساسیه) اطلاعات مربوط به اقلام شناسایی نشده در صورتهای مالی اساسی ( بدهی های احتمالی و تعهدات سرمایه ای )و) رویدادهای بعد از تاریخ تراز نامهز) معاملات با اشخاص وابستهضرورت یادداشت های مالی عبارتند از:۱. موضوعات غیر کمیخلاصه اهم رویه های حسابداری مانند روش های ارزیابی موجودی کالا مانندFIFO،و روش خط مستقیم استهلاک.۲. ارائه جزئیات اقلام تشکیل دهنده.یادداشت های همراه صورت های مالی در راستای اصل افشا حرکت می کنند تا استفاده کننده اطلاعات مجبور به حدس و گمان نشود و ارائه بیش از حد جزئیات در صورت های مالی ممکن است باعث سردرگمی مصرف کننده شود.۳. وجود بدهی های احتمالی نیازمند افشا. برخی از بدهی های احتمالی نیازمند افشا هستند.نمونه از انواع بدهی های احتمالی عبارتند از:تضمین بدهی دیگران،اسناد دریافتنی تنظیم شده و دعاوی مطرح شده علیه شرکت.یادداشتهای توضیحی باید به نحوی منظم ارائه شود،هر قلم مندرج در ترازنامه،صورت سود و زیان جامع و صورت جریان وجوه نقد باید به یادداشت های توضیحی مربوط عطف داده شود.از معایب یادداشت های همراه صورت های مالی آن است که خلاقیت و تلاش جهت یافتن مکانی مناسب جهت افشا در متن صورتهای مالی را محدود می کند.

محل درج اطلاعات اقتصادی مرتبط با فعالیت‌های شرکت‌ها است. صورت های مالی، حداقل یکبار در سال تهیه ولی در بسیاری موارد، این صورت‌ها شش ماهه و یا حتی در صورت نیاز در مقاطع زمانی کوتاه‌تر نیز تهیه و ارائه می‌شود.مخاطبان اصلی صورت های مالی چه کسانی هستند؟مدیران. سرمایه گذاران سازمان های مرتبط ( امور مالیاتی و یا سازمان تامین اجتماعی)ملزومات تهیه صورت مالی چیست؟بستن حساب ها با تمامی جزئیات باید انجام شود ( به روز کردن مانده حساب ها، بستن انبارها و ریالی کردن آن ها، بستن فروش، به روز کردن هزینه ها، گرفتن ذخیره ها، انجام امور بهای تمام شده و …صورت های مالی حسابرسی شده مربوط به کدام شرکت هاست؟ماده 272 قانون مالیات های مستقیم در ارتباط اشاره می کند:شرکت های سهامی عام و پذیرفته شده در سازمان بورسشرکت های خصوصی با درآمد بالای 5 میلیارد تومان و یا دارایی بالای 8 میلیارد تومانزمان ارائه صورت های مالی 4 ماه پس از آغاز سال مالی است. بعد از آن سه ماه فرصت وجود دارد تا صورت های مالی حسابرسی شده را به سازمان امور مالیاتی تحویل دهند. لازم به ذکر است که در هنگام تحویل صورت های مالی، یک نامه رسمی را به عنوان رسید هم باید ارسال کنید. ممیز مالیاتی بعدها این رسید را از شما طلب می کند.اجزای صورت های مالی چیست؟ ( طبق چهارچوب های استاندارد بین المللی)صورت سود و زیانسود و زیان دوره میزان درآمدها، هزینه‌ها، و همچنین سود یا زیان انتهای دوره را که حاصل فعالیت‌های عملیاتی و غیرعملیاتی هستند را گزارش می‌کند. این گزارش عملکرد یکساله را ارائه می کند و نشان می دهد که آیا شرکت در این دوره سودده بوده است یا خیر.صورت سود و زیان جامعﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ زیان ﺟﺎﻣﻊ باید ﻣﻮﺍﺭﺩ زیر ﺭﺍ ﺑﻪ ترتیب ﻧﺸﺎﻥ ﺩﻫﺪ :الف. ﺳﻮﺩ یا زیان ﺧﺎﻟﺺ ﺩﻭﺭﻩ ﻃﺒﻖ ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ زیان.ب. سایر درآمدها ﻭ هزینه‌های شناسایی ﺷﺪﻩ ﺑﻪ تفکیک.ﺝ‌ . تعدیلات سنواتی.ﺍﺯ ﺁﻧﺠﺎ که ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ زیان ﺟﺎﻣﻊ دربرگیرنده کلیه ﺩﺭﺁﻣﺪﻫﺎ ﻭ هزینه‌های شناسایی شده ﺷﺪﻩ، ﺍﻋﻢ ﺍﺯ ﺗﺤﻘﻖ یافته ﻭ ﺗﺤﻘﻖ نیافته ﺍﺳﺖ، ﺳﻮﺩ یا زیان ﺧﺎﻟﺺ ﺩﻭﺭﻩ مالی ﺑﻪ ﻋﻨﻮﺍﻥ اولین ﻗﻠﻢ ﺩﺭ ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ زیان ﺟﺎﻣﻊ انعکاس می یابد. این ﺑﺪﺍﻥ معنی ﺍﺳﺖ که ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ زیان ﺩﻭﺭﻩ، یکی ﺍﺯ ﺍﻗﻼﻡ ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ زیان ﺟﺎﻣﻊ ﺭﺍ ﺑﻪ تفصیل ﻧﺸﺎﻥ می دهد ﻭ سایر ﺩﺭﺁﻣﺪﻫﺎ ﻭ هزینه‌های شناسایی ﺷﺪﻩ، به طور ﺟﺪﺍﮔﺎﻧﻪ ﺩﺭ ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ زیان ﺟﺎﻣﻊ انعکاس می یابد.صورت وضعیت مالی (ترازنامه)در فرآیند حسابداری و تحلیل بنیادی، ترازنامه جزو مهم‌ترین صورت های مالی است. در ترازنامه یک شرکت اطلاعاتی مانند میزان دارایی، بدهی و سرمایه یک شرکت وجود دارد و با استفاده از ترازنامه می توان اطلاعاتی مانند چگونگی کاهش بدهی ها از طریق دارایی‌ها و یا از طریق انتشار سهام تأمین بودجه را به دست آورد.تغییر حقوق مالکانهتفاوت بین دارایی‌ها و بدهی‌ها هست. تحلیل گران گاهی از حقوق صاحبان سهام به عنوان خالص دارایی‌ها یاد می‌کنند. نام دیگر حقوق صاحبان سهام، حقوق مالکانه هست.گردش وجوه نقدصورت جریان وجوه نقد اطلاعاتی فراتر از آنچه صورت سود و زیان بر پایه حسابداری تعهدی در اختیار قرار می‌دهد، تهیه می‌کند که بر پایه حسابداری نقدی استوار است. اگر گزارش سود و زیان تطبیقی را داشته باشید این گزارش را براحتی می توانید تهیه کنید. همچنین گردش وجوه نقد به دو شکل مستقیم و غیر مستقیم تهیه می شود. با استفاده از اطلاعات به دست آمده از صورت جریان وجه نقد می‌توان به برآورد نقدینگی شرکت، توان ایفای تعهدات و انعطاف پذیری مالی ارزیابی کرد و به سوالات زیر پاسخ داد:آیا عملیات معمول شرکت جریان نقد مناسب برای باقی ماندن شرکت در رقابت تولید می‌کند؟آیا شرکت نقدینگی لازم برای پرداخت بدهی‌هایی که سررسید آن‌ها فرا می‌رسد را دارد؟آیا شرکت نیاز به تامین مالی جدید دارد؟آیا شرکت توان رویارویی با حوادث غیرمنتظره را دارد؟آیا شرکت می‌تواند از فرصت‌های پیش رو بهره کافی ببرد؟

ماده 169 مکرر چیست؟– به منظور شفافیت فعالیت­های اقتصادی و استقرار نظام یکپارچه اطلاعات مالیاتی، پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردی و دارایی مودیان مالیاتی شامل مواردی نظیر اطلاعات مالی، پولی و اعتباری، معاملاتی، سرمایه‌ای و ملکی اشخاص حقیقی و حقوقی در سازمان امور مالیاتی کشور ایجاد می‌شود.وزارتخانه‌ها، موسسات دولتی، شهرداری‌ها، موسسات وابسته به دولت و شهرداری‌ها، موسسات و نهادهای عمومی غیردولتی، نهادهای انقلاب اسلامی، بانکها و موسسات مالی و اعتباری، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و سایر اشخاص حقوقی اعم از دولتی و غیردولتی که اطلاعات مورد نیاز پایگاه فوق را در اختیار دارند و یا به نحوی موجبات تحصیل درآمد و دارایی برای اشخاص را فراهم می‌آورند، موظفند اطلاعات به شرح بسته‌های ذیل را در اختیار سازمان امور مالیاتی کشور قرار دهند.الف ـ اطلاعات هویتی:اطلاعات هویتی و مکانی اشخاص حقیقی و حقوقیمجوزهای فعالیت اقتصادی و همچنین مجوزهای مربوط به انجام معاملات تجاری و عقد قراردادهاب ـ اطلاعات معاملاتی اشخاص:معاملات (خرید و فروش دارایی‌ها، کالاها و خدمات)تجارت خارجی (واردات و صادرات کالاها و خدمات)قراردادهای مربوط به انجام معاملات و فعالیت‌های تجاریقراردادهای مربوط به انجام عملیات پیمانکاری و هرگونه خدماتاطلاعات مربوط به خرید و فروش ارز و سکه طلااطلاعات انواع بیمه‌نامه‌های صادره و خسارت‌های پرداختیبارنامه و صورت وضعیت حمل و نقل بار و مسافرپ ـ اطلاعات مالی، پولی و اعتباری و سرمایه‌ای اشخاص:جمع گردش سالانه (دوره مالی) نقل و انتقال سهام و سایر اوراق‌بهادارجمع گردش و مانده سالانه (دوره مالی) انواع حسابهای بانکیجمع گردش و مانده سالانه (دوره مالی) انواع سپرده‌ها و سود آنهاتسهیلات بانکی اعم از ارزی و ریالی در قالب کلیه عقود و همچنین کلیه تعهدات اعم از گشایشاعتبار اسنادی و تنزیل اعتبار اسنادی، ضمانت‌ها و نظایر آنت ـ اطلاعات دارایی‌ها، اموال و املاک و همچنین نقل و انتقال آنهاث ـ سایر اطلاعات فعالیت‌های اقتصادی که با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیأت وزیران به موارد مزبور اضافه خواهد شد.تبصره1- کلیه اشخاص و مراجعی که به نحوی در جریان عملیات مربوط به مالکیت، نگهداری، انتقالات، خدمات بیمه‌ای و معاملات دارایی­ های مذکور می‌باشند موظفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور مقرر می‌دارد اطلاعات مربوط را به آن سازمان ارائه دهند.متخلف از مفاد حکم این تبصره علاوه بر مسوولیت تضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهد داشت مشمول جریمه‌ای معادل یک‌دوم تا دوبرابر مالیات پرداخت شده خواهد بود.تبصره2- سازمان امور مالیاتی کشور موظف است امکان دسترسی برخط(آنلاین) بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، بیمه مرکزی، گمرک جمهوری اسلامی ایران، سازمان بورس اوراق بهادار، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و همچنین سایر دستگاههای اجرائی را به فهرست بدهکاران مالیاتی فراهم آورد تا استفاده‌کنندگان مذکور بتوانند با حفظ طبقه‌بندی، اطلاعات دریافتی را در ارائه خدمات به اشخاص بدهکار مالیاتی لحاظ کنند.تبصره3- اشخاص متخلف از حکم این ماده علاوه بر محکومیت به مجازات مقرر در این قانون، مسوول جبران زیانها و خسارات وارده به دولت خواهند بود.تبصره4- دستگاههای اجرائی که مطابق قانون نیاز به این اطلاعات دارند، مجازند با تصویب هیأت‌وزیران و حفظ طبقه‌بندی مربوط، از اطلاعات موجود در پایگاه اطلاعات موضوع این ماده در حد نیاز استفاده کنند.تبصره5 – ترتیبات اجرای احکام این ماده و نحوه دسترسی برخط، تعیین حد آستانه (تعیین حداقل رقم اطلاعات)، دریافت و ارسال اطلاعات و مهلت آن با حفظ محرمانه بودن آن از اشخاص مذکور به‌موجب آیین‌نامه‌ای است که ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و مشارکت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تهیه می‌شود و به‌تصویب وزیران امور اقتصادی و دارایی و دادگستری می‌رسد.آیین نامه 203829تاریخ: 1395/10/29تبصره6 – سازمان ثبت اسناد و املاک کشور مکلف است بانک اطلاعات ثبتی شرکتها را طراحی و سامانه اطلاعاتی آن را به‌نحوی ایجاد کند که موجبات دسترسی برخط سازمان امور مالیاتی کشور به سامانه مزبور فراهم آید.تبصره7- وزارت راه و شهرسازی موظف است حداکثر شش ماه پس از تصویب این قانون «سامانه ملی املاک و اسکان کشور» را ایجاد کند. این سامانه باید به‌گونه­ای طراحی شود که در هر زمان امکان شناسایی برخط مالکان و ساکنان یا کاربران واحدهای مسکونی، تجاری، خدماتی و اداری و پیگیری نقل و انتقال املاک و مستغلات به‌صورت رسمی، عادی، وکالتی و غیره را در کلیه نقاط کشور فراهم سازد. وزارت راه و شهرسازی موظف است امکان دسترسی برخط به سامانه مذکور را برای سازمان امور مالیاتی کشور ایجاد کند.(1)نکته: هرسال عدد معاملات کوچک تغییر می کند. در سال جاری به تاریخ 07 /02/99 این موضوع مشخص شد. معاملات کوچک : 450 میلیون ریال * 5 درصد

ادامه آیین نامه شماره 200/3949/46378ماده 10 اشخاص مشمول ماده 9 این آیین­نامه مکلفند فهرست معاملات خود را مطابق اقلام اطلاعاتی مندرج در سامانه معاملات تهیه و ارسال نمایند. فهرست معاملات حداکثر در مقاطع سه ماهه ( فصلی ) تهیه و تا یک ماه و نیم پس از پایان هر فصل به صورت الکترونیکی از طریق درگاه اینترنتی سازمان برای سامانه معاملات ارسال و یا به صورت لوح فشرده در قالب اطلاعات درخواستی سازمان به اداره امور مالیاتی ارائه شود. چنانچه انتهای سال مالی اشخاص حقوقی در خلال یکی از فصول سال شمسی باشد، این اشخاص مکلفند برای آن فصل دو فهرست معامله تنظیم و ارسال نمایند. به نحوی که از ابتدای فصل تا پایان سال مالی خود یک فهرست معامله و همچنین از ابتدای سال مالی تا پایان آن فصل نیز یک فهرست معاملات دیگر ارسال نمایند.ماده 13 – موارد زیر مشمول ارسال فهرست معاملات نیست:خرید و فروش و سود و کارمزد اوراق بهادار؛خرید و فروش سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام یا سهم الشرکه؛سود و کارمزد و جریمه­ های بانک­ ها، صندوق تعاون، صندوق­ های حمایت از توسعه بخش کشاورزی، موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و صندوق­ های قرض ­الحسنه؛سود سهام و سهم الشرکه؛حـق عـضویت اعضاء مجامع حرفه­ ای، احزاب و انجـمن­ ها وتشکـل­ های غـیردولتی دارای مـجوز از مـراجـع ذی صلاح؛کمک‌ها، جوائز و هدایای بلاعوض؛مبالغی که تحت عناوین جریمه یا خسارت، انواع عوارض و مالیات (به استثناء مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده) حق ثبت، حق تمبر، حقوق گمرکی و موارد مشابه، به دستگاه­ های اجرائی پرداخت می­ گردد؛حقوق و دستمزد پرداختی موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مالیات ­های مستقیم؛وجوه پرداختی بابت حق نگهداری (شارژ) ساختمان محل فعالیت و آبونمان­ های پرداختی.ماده 14– در خصوص معاملاتی که (اعم از خرید یا فروش کالا یا خدمت) تا میزان 5% حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره (1) ماده (3) قانون برگزاری مناقصات هستند، مشمولین ماده (9) می ­توانند فهرست معاملات مذکور را به صورت مجموع ارسال نمایند.دستورالعمل 24468 مورخ 90/10/27بند 4-5: برای خریدهای تا میزان 10 درصد مبلغ حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره یک ماده 3 قانون برگزاری مناقصات، رعایت مقررات فوق ضرورت ندارد ولی معاملات مذکور را طی یک سطر در فهرست سه ماهه خرید (فرم مشاره 4) به صورت تجمیعی به شرح (معاملات کمتر از 10% مبلغ حد نصاب) درج نمایند. در صورتی که معاملات اعلام شده به شرح فوق از 10% مبلغ خرید سالیانه مودی بیشتر باشد، مودی مذکور به عنوان مودی دارای ریسک محسوب و این گونه مودیان در اولویت رسیدگی مالیاتی قرار خواهند گرفت.فروشندگانی که مشمول این دستورالعمل می باشند در موارد فروش تا میزان 10 درصد مبلغ حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره یک ماده 3 قانون برگزاری مناقصات، لزومی به درج شماره اقتصادی خریدار در صورتحساب صادره نداشته و جمع اینگونه معاملات را طی یک سطر در فهرست سه ماهه فروش(فرم شماره 3) به صورت تجمیعی به شرح«معاملات کمتر از 10% مبلغ حد نصاب درج نمایند.ادامه بررسی ماده 169 قانون مالیات های مستقیمتبصره 4: نحوه رسیدگی، مطالبه، حل اختلاف و وصول جرائم مذکور و ترتیبات پرداخت آن طبق مقررات در هر دوره مالیاتی طبق مقررات این قانون با رعایت مهلت مقرر در ماده(157) انجام می‌شود.تبصره5 :  وزارت صنعت، معدن و تجارت موظف است حداکثر تا مدت شش‌ماه پس از لازم‌الاجراء شدن این قانون سامانه انجام معاملات وزارتخانه‌ها و دستگاه های اجرائی را برای مدیریت انجام کلیه مراحل مناقصات و مزایده‌ها راه‌اندازی کند و امکان دسترسی برخط (آنلاین) سازمان امور مالیاتی را فراهم آورد.تبصره 6 : جرایمی که مودیان به واسطه عدم اجرای احکام ماده(169 مکرر) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب سال 1380 مرتکب شده‌اند، مطابق مقررات این ماده محاسبه، مطالبه و وصول می‌شود.

بررسی ماده 169 قانون مالیات های مستقیمماده 169: اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این قانون که حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور موظف به ثبت‌نام در نظام مالیاتی می‌شوند، مکلفند برای انجام معاملات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی خود و طرف معامله را در صورتحساب‌ها، قراردادها و سایر اسناد مشابه درج و فهرست معاملات خود را به سازمان مذکور ارائه کنند.تبصره1- در صورتی که طرف معاملات اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این ماده، اشخاص حقیقی مصرف‌کننده نهائی کالا یا خدمات و نیز اشخاص حقیقی مشمول موضوع ماده(81) این قانون باشند درج شماره اقتصادی اشخاص مذکور الزامی نیست.مصرف‌کننده نهائی موضوع این تبصره شخص حقیقی است که کالاها و خدمات را متناسب با نیاز خود برای مصارف شخصی خریداری ‌کند و از آن برای عرضه کالاها و خدمات به دیگران استفاده ننماید.تبصره2- در این تبصره تغییرات مهمی صورت گرفته شده و حتی تبدیل به قانون شده است. لذا در مورد این تبصره در برنامه جداگانه ای صحبت خواهیم کرد.تبصره3- ترتیبات اجرائی احکام این ماده و تبصره(1) آن و تعیین مصادیق معاملات مشمول و حد آستانه (تعیین حداقل رقم گردش مالی مودی) به موجب آیین‌نامه‌ای خواهد بود که حداکثر ظرف مدت شش‌ماه از تاریخ تصویب این قانون با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.آیین نامه مذکور به شماره46378/3949/200  و تاریخ 18/03/95 تصویب شده است که نکات مهم آن عبارت است از :فصل اول : تعاریفماده 1) در این آئین­نامه، اصطلاحات در معانی مشروح زیر به کار می روند:سامانه معاملات : سامانه الکترونیکی است که به منظور انجام تکالیف مقرر توسط اشخاص مشمول برای ارسال فهرست معاملات در اجرای این آیین نامه توسط سازمان ایجاد می شود.معاملات: هر گونه فعالیت اعم از تجاری و غیر تجاری است که منجر به خرید کالا و خدمات و دارایی یا تحصیل درآمد در ازای فروش کالا و دارایی یا ارائه خدمت برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع قانون می شود.فهرست معاملات: گزارشی است حاوی اقلام اطلاعات مربوط به خرید و فروش کالا و خدمت.صورتحساب: مطابق فرم­های تعریف شده در آئین نامه اجرائی ماده 95 قانون می باشد.ما سه نوع صورت حساب داریم:صورتحساب نوع اول: دارای سریال چاپی یا ماشینی ، تاریخ و باید شامل مشخصات کامل فروشنده و خریدار( نشانی دقیق باکد پستی و کد اقتصادی ویا کد ملی خریدار و فروشنده و مشخصات کالا و خدمت و مقدار و مبلغ آن باشد.صورتحساب نوع دوم: صرفاً در موارد استفاده از(صندوق مکانیزه فروش) یا تجهیزات مشابه صادره می شود و باید دارای شماره سریال ماشینی، تاریخ وحداقل در برگیرنده اطلاعات هویتی شامل نام،نام خانوادگی، شماره اقتصادی، نشانی کامل وکد پستی فروشنده ومشخصات کامل یاخدمات ارائه شده، مقدارومبلغ آن باشد.صورتحساب نوع سوم: (صورتحساب الکترونیکی) که دارای شماره سریال ماشینی ،تاریخ و حداقل در برگیرنده اطلاعات هویتی شامل نام و نام خانوادگی یا نام شخص حقوقی ،شماره اقتصادی و نشانی کامل و کد پستی و مشخصات کالا و خدمات ارایه شده ، مقدار و مبلغ بوده و از طریق سامانه آنلاین معاملات صادر و دارای کد رهگیری سازمان امور مالیاتی می باشد.به نظر می رسد سازمان امور مالیاتی استفاده از این نوع صورتحساب را برای شرکت های تجاری فعال در فضای اینترنت( مانند دیجی کالا ، اسنپ و تپ سی و امثالهم ) طراحی و برای استفاده ابلاغ کرده است .ماده 3) صاحبان مشاغل مکلف به ثبت نام، می بایست برای هر واحد شغلی یا برای هر محل، جداگانه در نظام مالیاتی ثبت­نام نمایند.ماده 5) مشمولین ثبت­نام مکلفند هرگونه تغییرات از جمله، انحلال، تعطیلی فعالیت{(دائم یا موقت(تعلیق)}،تغییرنام، تغییرشغل، تغییرنشانی، تبدیل فعالیت انفرادی به مشارکتی و یا بالعکس، تغییر شرکاء (اختیاری یا قهری) و یا سایر موارد را حداکثر ظرف مدت دو ماه از تاریخ انجام یا وقوع تغییرات به سازمان اعلام نمایند.ماده 9) اشخاص زیر مشمول ارسال فهرست معاملات می باشند:الف) کلیه اشخاص حقوقی;ب) صاحبان مشاغلی که حسب نوع و یا حجم فعالیت جزو گروه اول موضوع ماده 2 آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون محسوب می شوند;ج) صاحبان مشاغل مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده;نکته: بند ج از تاریخ 16 آذرماه 1398 حذف شده است.

بحث امروز در مورد بازار بورس است. بسیاری از افرادی که در این حوزه هستند، هیچ ذهنیتی در مورد ریسک این بازار ندارند و صرفا به دنبال خرید و افزایش درآمد خود هستند. ذهن مخاطب بیشتر حول محور سود این سهم هاست و نه سایر جزئیات دیگر. اگر به نمودارهای سال 93 دقت کنید، متوجه ریزش بازار می شوید یعنی یک بازار همواره در حال سودسازی نیست. نکته مهم دیگر این است که سرمایه گذاری شما باید با پول های مازاد شما صورت گیرد و نه تمامی سرمایه زندگی شما.همچنین بسیاری از افراد متاسفانه بدون آموزش وارد بازار شدند و همه چیز را بر مبنای شانس می دانند. این یک ذهنیت غلط است. آموزش می تواند به شما کمک کند تا بین خوب و خوب تر انتخاب کنید. همچنین بسیاری از سهم های ما رونق دارند اما به خاطر پیشرفت اقتصادی نیست و دلیل دیگری دارد و پایه و اساس آن تورم است. شناسایی اینکه پول را باید کجا گذاشت تا سست نباشد و بتواند سود مناسبی را به شما بازگرداند، موضوع مهم است. بنابراین به دلیل اینکه بسیاری از افراد روزهای رکود بورس را ندیده اند، از سودآوری این روزهای بورس در شور و شعف هستند. همچنین افراد ما پتانسیل بالایی دارند که عملیات پراشتباه با طمع سودسازی را انجام دهند. چون افراد حاضرند برای سودهای بزرگ، زندگی خود را ببازند و این بسیار خطرناک است. همچنین در حوزه ای که تصمیم دارید در آن سرمایه گذاری کنید، حتما اخبار را مطالعه کنید و آموزش های لازم را دریافت کنید و یا از شرکت هایی مثل صندوق های سرمایه گذاری استفاده کنید.رفتارهای هیجانی با توجه به اینکه بورس نتایج کوتاه مدت و جذابی را داشته است، همچنان وجود دارد. افراد نیاز چندانی به آموزش، یادگیری و مشاوره را در خود حس نمی کنند و نیاز به الگوی خاصی را در خود حس نمی کنند و این بسیار خطرناک است. همچنین بازار قابل پیش بینی است اما باید الگوی رفتاری خاصی وجود داشته باشد و ممکن است هر شخصی در اثر تجربیات متفاوت، یک الگو را برای خود انتخاب نماید که این هم دارای ضریب خطا است. سهامداری به معنی شراکت است و همواره باید طبق شرایط عمل کرد. بنابراین باید توجه کنیم که ممکن است بین شرکاء، افرادی با هیجانات بالا وجود داشته باشد وشما الزاما باید جنس شرکای خود را بشناسید و در بازار صحیحی سرمایه گذاری کنید. چرا بازار بورس رشد می کند؟دارای مشروعیت عمومی استنقدینگی بسیار زیادی در اقتصاد داریمترجیح بیشتری برای دولت وجود دارد تا پول در بورس باشدافراد نیاز به افزایش ضریب امنیت در بورس دارندافراد تازه وارد نیاز به چه دانش و آموزش هایی دارند؟برای مسیر درست در بازار، باید افراد دید کلان داشته باشند. هرچند که این موضوع ممکن است برای افراد تازه کار مشکل باشد اما بهترین مسیر این است. همچنین افراد برای فهم بهتر موضوعات بورس باید این دو مرحله را طی کنند:یادگیری بحث های مقدماتی و شرایط کلی بازار برای فهم بهتر ادبیات این بازاریادگیری بحث های تحلیل تکنیکال، بحث تابلو خوانی، روانشناسی بازار و مدیریت سرمایه